Как начисляется социальный налог? (З. Зотова, 6 февраля 2015 г.) (утратил силу)

З. Зотова, бухгалтер-практик, эксперт ИС «Бухгалтер»

КАК НАЧИСЛЯЕТСЯ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ?

Как начисляется социальный налог, на примере: от 50 000тг з/пл

Положения НК. Согласно статьи 357 Налогового кодекса для юридических лиц объектом налогообложения являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 163 настоящего Кодекса, работникам-нерезидентам в виде доходов, определенных подпунктами 18), 19), 20) и 21) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса..

Не являются объектом обложения доходы, установленные в подпунктах 8), 10), 12), 17), 18), 24), 26), 26-1), 27), 29) - 32), 34), 41) пункта 1 статьи и подпункте 13) пункта 1 статьи 200-1 настоящего Кодекса, а также выплаты, производимые за счет средств грантов; государственные премии, стипендии, учреждаемые Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан; компенсационные выплаты, выплачиваемые при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя - физического лица либо ликвидации работодателя - юридического лица, сокращения численности или штата работников, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан; компенсационные выплаты, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск; обязательные пенсионные взносы работников в единый накопительный пенсионный фонд в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

А так же в случае если объект обложения, определенный в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи за календарный месяц, менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число этого календарного месяца, то объект обложения социальным налогом определяется исходя из такого минимального размера заработной платы.

Согласно статьи 358 Налогового кодекса социальный налог исчисляется по ставке 11 процентов.

Согласно пункта 3 статьи 359 Налогового кодекса сумма социального налога, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений.

Соцотчисления. Согласно пункта 4 Статьи 1 Закона Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании» (далее Закон), объектом исчисления социальных отчислений (далее СО) являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги.

Согласно пункта 2 статьи 15 Закона, исчисление и перечисление СО, уплачиваемых за участников системы обязательного социального страхования, производится ежемесячно.

При этом ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем десятикратного размера минимальной заработной платы, установленной законом о республиканском бюджете.

В случае если объект исчисления СО за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, то СО исчисляются, перечисляются исходя из минимального размера заработной платы.

Согласно пункта 5 раздела 2 «Правил исчисления и перечисления социальных отчислений» Утвержденные постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 (далее Правила) СО в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных подпунктами 1), 2), 3), 4), 7), 9), 10), 11), 12) пункта 3 статьи 155, подпунктами 12), 18), 24), 30), 32), 34) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса РК.

Согласно пункта 6 Раздела 2 Правил, СО подлежат уплате в Фонд за участников системы обязательного социального страхования, устанавливаются в размере 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений.

Согласно статьи 8 Закона, обязательному социальному страхованию подлежат работники, самостоятельно занятые лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан, за исключением получателей пенсионных выплат из Центра.

Комментарии: Для того, что бы определить размер СН подлежащий перечислению необходимо рассмотреть доход работника и определить налогооблагаемую базу. Она определяется таким образом: из дохода работников вычитаем ОПВ и доходы, не подлежащие налогообложению, получаем Налогооблагаемую базу для СН, размер которой мы умножаем на ставку социального налога (11 %). Затем исчисляем СО по такому же принципу, как и СН только Налогооблагаемую базу мы умножаем на ставку СО (5%). После того, как исчислили СО мы из полученной суммы СН вычитаем сумму СО и получаем сумму СН.

Ниже приведена таблица исчисления и уплаты Социального налога и Социальных отчислений на основании выше приведенных норм по наемным работникам.

Проводки по начислению СН и СО: