|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Дорохова, CAP, ДипИФР профессиональный бухгалтер РК
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ УСЛУГ ПО РАЗМЕЩЕНИЮ РЕКЛАМНО-ИНФОРМАЦИОННОГО МАТЕРИАЛА?
ТОО резидент РК приобретает услуги по размещению рекламно-информационных материалов на портале в сети интернет (WWW.AAA.ru) от резидента РФ. Поставщик услуг проводит работу без выезда в РК. Какие обязательства возникают у ТОО резидента РК по налогам НДС и КПН? Является ли местом оборота по приобретению услуг от нерезидента территория РК, так как портал в сети Интернет является нерезидентом (www.aaa.RU)?
Положения Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 13 пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса, обложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса. В подпункте 3 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса указано, что доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан. В подпункте 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса указано, что доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы лица, которое зарегистрировано в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный Правительством Республики Казахстан. Мнение автора. Таким образом, поскольку рекламно-информационные материалы размещены на www.aaa.RU, местом оказания услуг будет являться Российская Федерация, кроме того, доходы от оказания рекламно-информационных услуг не указаны в подпунктах 3, 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, следовательно, обязательства по удержанию корпоративного подоходного налога у источника выплаты у резидента Республики Казахстан не возникает. НДС за нерезидента. Согласно статье 276-3 Налогового кодекса, если иное не установлено статьей 276-4 Налогового кодекса, объекты обложения налогом на добавленную стоимость в Таможенном союзе, а также облагаемый оборот определяются в соответствии со статьями 229, 230, 241 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом При этом согласно статье 232 Налогового кодекса место реализации товаров, работ, услуг в Таможенном союзе определяется в соответствии со статьей 276-5 Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Таможенного союза, если налогоплательщиком этого государства приобретаются рекламные услуги. Поскольку резидент Республики Казахстан приобретает данные услуги, следовательно, местом их реализации является Республика Казахстан, а значит, у вас возникает обязательство по исчислению НДС за нерезидента, его уплате и сдаче налоговой отчетности по форме 300.00. Согласно пункту 5 статьи 241 Налогового кодекса платежный документ или документ, выданный налоговым органом, по форме, установленной уполномоченным органом, подтверждающий уплату налога на добавленную стоимость в соответствии с указанной статьей, дает право на зачет суммы налога в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса. Выводы. Таким образом, в связи с получением рекламно-информационных услуг у вас возникает обязательство по исчислению и уплате НДС за нерезидента и сдаче налоговой отчетности по форме 300.00.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |