Надо ли снимать с учета основные средства при их реализации, и какую форму отчетности сдавать: очередную или ликвидационную? (И. Агуцкова, 9 февраля 2015 г.) (утратил силу)

И. Агуцкова, заместитель главного бухгалтера

ТОО «Геофизическая компания «Каспий»,

диплом профессионального бухгалтера IFA

НАДО ЛИ СНИМАТЬ С УЧЕТА ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА ПРИ ИХ РЕАЛИЗАЦИИ, И КАКУЮ ФОРМУ ОТЧЕТНОСТИ СДАВАТЬ: ОЧЕРЕДНУЮ ИЛИ ЛИКВИДАЦИОННУЮ?

В 2014 году на балансе ТОО числились транспортные средства и имущество. К концу года (в декабре) все имущество и транспорт были реализованы. При сдаче 700.00 формы, какой вид отчетности поставить: очередную или ликвидационную? Надо ли сняться с учета в налоговом органе по месту нахождения налогооблагаемого объекта, и в какие сроки?

Положения Налогового кодекса. Статья 578. Снятие с регистрационного учета по месту нахождения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением

1. Снятие налогоплательщика с регистрационного учета по месту нахождения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, производится налоговым органом при условии исполнения налогового обязательства, возникшего по объектам налогообложения и (или) объектам, связанным с налогообложением, в следующих случаях:

1) прекращение права собственности, постоянного землепользования, первичного безвозмездного временного землепользования, временного возмездного землепользования, хозяйственного ведения, оперативного управления на объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, - на основании сведений уполномоченных государственных органов, осуществляющих учет, регистрацию объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, если иное не установлено настоящей статьей;

Налоговый орган производит снятие налогоплательщика с регистрационного учета по месту нахождения объектов налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, в течение трех рабочих дней со дня получения сведений от уполномоченных государственных органов и (или) налогового заявления налогоплательщика в случае соблюдения условий, установленных пунктом 1 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 76 Налогового кодекса налоговое заявление представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в органы налоговой службы в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом.

Налогоплательщики (налоговые агенты) вправе представить налоговое заявление, если иное не установлено Налоговым кодексом, в соответствующие органы налоговой службы по выбору:

1) в явочном порядке - на бумажном носителе;

2) по почте заказным письмом с уведомлением - на бумажном носителе;

3) в электронном виде, допускающем компьютерную обработку информации, - посредством системы приема и обработки налоговой отчетности.

При представлении налогового заявления на бумажном носителе в явочном порядке указанная налоговая форма составляется в 2-х экземплярах, 1 экземпляр возвращается налогоплательщику (налоговому агенту) с отметкой налогового органа.

Структура электронного формата налогового заявления, программное обеспечение для составления и представления налогового заявления в электронном виде и обновление данного программного обеспечения размещаются на официальном сайте уполномоченного органа не позднее 1 января текущего года.

Согласно Налоговому кодексу РК для имущества и транспорта:

Статья 399. Порядок исчисления и уплаты налога

6. В случае выбытия в течение налогового периода объектов налогообложения текущие платежи уменьшаются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 стоимости выбывших объектов налогообложения, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения выбыли, до конца налогового периода.

При этом стоимостью выбывших объектов налогообложения является:

- первоначальная стоимость по данным бухгалтерского учета на дату поступления - по объектам налогообложения, поступившим в текущем налоговом периоде;

- балансовая стоимость по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода - по остальным объектам налогообложения.

Сумма, на которую подлежат уменьшению текущие платежи, распределяется равными долями на оставшиеся сроки уплаты текущих платежей.

Статья 368. Порядок исчисления налога

2. При передаче права собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на объекты налогообложения в течение налогового периода сумма налога исчисляется в следующем порядке:

1) для передающей стороны:

по транспортным средствам, имеющимся на начало налогового периода, сумма налога исчисляется за период с начала налогового периода до первого числа месяца, в котором передано право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство;

Выводы. Таким образом, если передача объектов налогообложения была произведена в течение налогового периода, то прежде чем направить в налоговый орган налоговое заявление о снятии с учета по месту нахождения объектов налогообложения, ТОО необходимо будет представить Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество (форма 701.01) с отметкой «дополнительная» с целью уменьшения налогового обязательства, по которому не наступили сроки уплаты, если период уже прошел, то данный расчет представлять не надо.

В подпункте 5 пункта 3 статьи 63 Налогового кодекса определено, что ликвидационной налоговой отчетностью является налоговая отчетность, представляемая лицом при прекращении деятельности или реорганизации налогоплательщика, по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, по ОПВ, ОППВ и социальным отчислениям, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом), а также при снятии с регистрационного учета по НДС.

То есть, в связи с выбытием объектов обложения налогом на транспортные средства и налогом на имущество, в налоговый орган по месту нахождения объектов обложения должна быть представлена Декларация (форма 700.00) с отметкой «ликвидационная».