|
|
|
Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга, член Палаты налоговых консультантов РК, специалист по налогообложению доходов физических лиц
КАКОВ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ СО И ОПВ ЗА ИП (УПРОЩЕННЫЙ РЕЖИМ)?
Каков порядок исчисления СО и ОПВ за ИП (упрощенный режим)? Понятно, что СО должны быть не менее 5% от МЗП и не более 5% от 10 МЗП; ОПВ - не менее 10% от 1 МЗП и не более 10% от 75 МЗП. К примеру, доход от деятельности ИП за месяц составил 2 000 000 тг. Доход в целях исчисления СО и ОПВ ИП может определить самостоятельно, с учетом ограничений или в данном случае СО будет от 10 МЗП, а ОПВ от 75 МЗП? Внутренний аудитор настаивает, что исчислить нужно по предельной крайней норме.
1. Исчисление обязательных пенсионных взносов за самого индивидуального предпринимателя, работающего по специальному налоговому режиму, не зависит от фактически получаемого дохода. На основании пункта 3 статьи 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении» самостоятельно занятые лица (к которым относятся и индивидуальные предприниматели), обязательные пенсионные обеспечения в свою пользу должны исчислять от заявленного дохода. Заявленный доход не равняется полученному доходу, но в месяц не должен быть меньше, чем 1 МРЗП и больше 75 МРЗП. Размер заявленного дохода для исчисления ОПВ в свою пользу ИП на СНР определяет самостоятельно в указанном пределе: в 2014 году в месяц от 19 966 тенге до 1 497 450 тенге. Какой размер определит ИП на СНР как заявленный доход для исчисления и уплаты ОПВ в свою пользу в ЕНПФ за месяц - это будет являться базой для исчисления ОПВ в соответствии с пенсионным законодательством. Следует учитывать, что в случаях, когда ИП в месяц не получил доход, он должен за этот месяц уплатить ОПВ от размера МРЗП (в 2014 г. - 1 997 тг.). Например, если ИП на СНР установит для перечисления ОПВ в свою пользу в месяц заявленный доход в размере 10 МРЗП (199660 тг.), за полугодие он должен показать в строке 910.00.012 сумму 1 197 960 тг. (10 МРЗП × 6 мес). В строке 910.00.013 декларации указывается сумма ОПВ, перечисляемая в ЕНПФ за полугодие за ИП - 119 796 тг. 2. В отличие от ОПВ, уплачиваемых за себя ИП, социальные отчисления исчисляются ИП в свою пользу, от фактически полученного дохода. При этом установлены в месяц минимальный размер объекта исчисления - 1 МРЗП и максимальный размер объекта для исчисления социальных отчислений - 10 МРЗП. Например, доход не получен, но ИП на СНР должен исчислить социальные отчисления в месяц от 1 МРЗП - 998,3 тг. (за полугодие - 5989, 8 тенге). При доходе в месяц 2 000 000 тг. ИП на СНР исчисляет социальные отчисления в свою пользу от дохода, не превышающего 10 МРЗП в месяц. За полугодие социальные отчисления в пользу ИП на СНР составят: (199 660 × 6 мес.) × 5 % = 59 898 тг. Далее, ИП на СНР должен сравнить сумму исчисленного социального налога - 30 000 тг. (2 000 000 × 3 % / 2) с исчисленными социальными отчислениями - 59 898 тг., т. к. на основании пункта 6 Правил исчисления СО индивидуальный предприниматель на СНР не может уплачивать за себя социальные отчисления в ГФСС более исчисленного социального налога. Поэтому, в рассмотренном примере в строке 910.00.010 указывается сумма 1 197 960 (199 660 × 6 мес.), а в строке 910.00.011 - 30 000 тенге. При этом на основании пункта 3 статьи 359 Налогового кодекса в строке 910.00.009 - «0» - социальный налог к уплате в бюджет.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |