Как рассчитываются налоги у ТОО на ОУР с наемными работниками, и когда необходимо перейти на ОУР и встать на учет по НДС? (А. Дорохова, 10 февраля 2015 г.)

Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий

А. Дорохова, CAP, ДипИФР,

профессиональный бухгалтер РК

КАК РАССЧИТЫВАЮТСЯ НАЛОГИ У ТОО НА ОУР С НАЕМНЫМИ РАБОТНИКАМИ, И КОГДА НЕОБХОДИМО ПЕРЕЙТИ НА ОУР И ВСТАТЬ НА УЧЕТ ПО НДС?

ТОО на ОУР, учредитель гражданин КНР (нерезидент), не является плательщиком НДС, имеет наемных работников, вид деятельности: строительство не жилых зданий. Сдает 910.00 форму 1 раз в полгода. Какие виды налогов, и по каким ставкам удерживаются с нерезидента (учредитель, он же и директор), а также ОПВ, социальные отчисления, ИПН нужно оплачивать ежемесячно? Как нужно рассчитывать социальный налог с работников, так же поставке 11%? Если сумма оборота превысит, согласно пункту 5 статьи 568 Налогового кодекса минимум оборота составляет 30 000-кратный размер МРП с нарастающим итогом, для постановки на учет по НДС? Как в таком случае ТОО должно поступить в 2015 году, встать самостоятельно на учет по НДС в течение 10 рабочих дней? Если сумма также превысит сумму 2 800-кратного размера МЗП, нужно будет переходить на ОУР? В УД ФНО 910.00 за 1-е полугодие есть только сумма ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства, а где нужно отражать социальный налог за данных работников?

Положения Налогового кодекса. В соответствии со статьей 436 Налогового кодекса исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3%.

Сумма налогов, исчисленная за налоговый период подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5% от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного, юридических лиц - не менее 2,5-кратного МРЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода.

В соответствии со статьей 437 Налогового кодекса упрощенная декларация по форме 910.00 представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Уплата в бюджет исчисленных по упрощенной декларации налогов производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.

При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

В упрощенной декларации отражаются исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и социальных отчислений.

В соответствии со статьей 438 Налогового кодекса уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов производятся не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Таким образом, отвечая на ваш первый, второй, третий и шестой вопросы. Уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов производятся не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, то есть ежемесячно оплачивать не надо.

Социальный налог за работников не оплачивается, в том числе и с доходов иностранцев и лиц без гражданства. Поскольку ТОО применяет упрощенный порядок налогообложения, что социальный налог рассчитывается по общей схеме приведенной выше из статьи 437 Налогового кодекса.

Поскольку работник нерезидент, не имеющий вид на жительство обязательные пенсионные взносы и социальные отчисления, не удерживаются. Удерживается индивидуальный подоходный налог по ставке 10%.

Постановка на учет по НДС. В соответствии со статьей 568 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 1, обязательной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость подлежат юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели в порядке, установленном пунктом указанной статьи.

В случае, если размер оборота превышает в течение календарного года минимум оборота, определенного в соответствии с пунктом 2, лица, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны в явочном порядке подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение минимума оборота.

Размер оборота определяется нарастающим итогом:

- вновь созданными юридическими лицами-резидентами, филиалами, представительствами, через которые нерезидент осуществляет деятельность в Республике Казахстан, - с даты государственной (учетной) регистрации в органах юстиции;

- физическими лицами, вновь вставшими на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей, - с даты постановки на регистрационный учет в налоговых органах;

- налогоплательщиками, снятыми с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа в текущем календарном году, - с даты, следующей за датой снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа;

- другими налогоплательщиками - с первого января текущего календарного года.

Для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость оборот налогоплательщика включает оборот, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового кодекса:

1) по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг в Республике Казахстан;

2) по приобретению от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан.

Место реализации работ, услуг определяется в соответствии со статьями 236 или 276-5 Налогового кодекса.

Не подлежит приему налоговым органом налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость в случае соответствия юридического лица-резидента, нерезидента, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, условиям, предусмотренным подпунктом 6 пункта 3 статьи 569 Налогового кодекса.

Минимум оборота составляет 30 000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, становятся плательщиками налога на добавленную стоимость в первый день месяца, следующего за месяцем, в котором они подали налоговое заявление для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

К налоговому заявлению, представленному для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели в обязательном порядке прилагают:

1) нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего место нахождения налогоплательщика.

Документом, подтверждающим место нахождения налогоплательщика, является один из следующих документов:

- подтверждающий право собственности на недвижимое имущество (пользования им);

- письменное согласие физического лица, на праве собственности которого находится недвижимое имущество, заявленное в качестве места нахождения.

Срок между датами нотариального засвидетельствования копии документа, подтверждающего место нахождения налогоплательщика, и его представления в налоговый орган не должен превышать десять рабочих дней;

2) копии документов, подтверждающих сложившееся превышение минимума облагаемого оборота налогоплательщика.

Документами, подтверждающими сложившееся превышение минимума оборота налогоплательщика, признаются акты выполненных работ, оказанных услуг и иные документы, свидетельствующие о факте совершения оборота, указанного в пункте 2 данной статьи.

При выявлении лица, указанного в пункте 1 данной статьи, не представившего налоговое заявление для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, налоговый орган не позднее пяти рабочих дней с момента выявления такого налогоплательщика направляет ему уведомление об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан в порядке, установленном статьей 608 Налогового кодекса.

В случае непредставления налогоплательщиком налогового заявления для постановки на регистрационный учет по уведомлению налогового органа, направленному в соответствии с пунктом 8 указанной статьи, по истечении срока, установленного пунктом 2 статьи 608 Налогового кодекса, налоговый орган выносит распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика в порядке, установленном статьей 611 Налогового кодекса.

Таким образом, поскольку в вашем случае оборот определяется нарастающим итогом с первого января 2015 года, то только в случае, если до конца 2015 года у ТОО возникнет превышение минимума оборота равного 30 000 МРП, тогда не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение минимума оборота ТОО должно будет в явочном порядке подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

СНР на основе УД. В соответствии с подпунктом 2 статьи 433 Налогового кодекса специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют юридические лица, которые не являются лицами, указанными в пунктах 3 и 4 статьи 428 Налогового кодекса, и соответствуют следующим условиям:

- предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет пятьдесят человек;

- предельный доход за налоговый период (полугодие) составляет 2 800-кратный МРЗП, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

В соответствии с пунктом 4 статьи 435 Налогового кодекса в случае несоответствия условиям, установленным статьей 433 Налогового кодекса, налогоплательщики в течение пяти рабочих дней с даты возникновения несоответствия условиям обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения уведомление о применяемом режиме налогообложения для перехода на общеустановленный порядок или иной режим налогообложения.

При этом:

1) датой прекращения применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации будет являться последнее число месяца, являющегося предыдущим по отношению к месяцу, в котором возникло несоответствие условиям, установленным статьей 433 Налогового кодекса;

2) датой начала применения общеустановленного порядка или иного специального налогового режима будет являться первое число месяца, в котором возникло несоответствие условиям, установленным статьей 433 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 5 статьи 435 Налогового кодекса налоговый орган при установлении факта несоответствия налогоплательщиков условиям, установленным статьей 433 Налогового кодекса, переводит таких налогоплательщиков на общеустановленный порядок.

В случае установления факта такого несоответствия в ходе камерального контроля налоговые органы до перевода на общеустановленный порядок направляют налогоплательщику уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, в сроки и порядке, которые установлены статьями 607 и 608 Налогового кодекса.

При этом:

2) датой начала применения общеустановленного порядка будет являться первое число месяца, в котором возникло несоответствие условиям, установленным статьей 433 Налогового кодекса.

Таким образом, в случае несоответствия условиям, установленным статьей 433 Налогового кодекса, в том числе превышение установленного в размере 2 800 МРЗП предельного дохода за полугодие, ТОО в течение пяти рабочих дней с даты возникновения несоответствия условиям обязано представить в налоговый орган по месту нахождения уведомление о применяемом режиме налогообложения для перехода на общеустановленный порядок или иной режим налогообложения.