|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
И. Иванова, сертифицированный бухгалтер-практик САР
КАК ВЫСТАВЛЯТЬ СЧЕТА-ФАКТУРЫ КЛИЕНТАМ, ИМЕЮЩИМ СВИДЕТЕЛЬСТВО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА СЭЗ?
ТОО является плательщиком НДС, реализует товар оптом и в розницу. Товар ТОО получает из России, на него начисляет НДС, оплачивает в бюджет, также и от поставщиков РК товар приходит с НДС, соответственно реализует его также с НДС, но сейчас поступают заявки от клиентов, которые работают в зоне СЭЗ и просят выставлять счета-фактуры по ценам без НДС (при этом предоставляют свидетельство налогоплательщика зоны СЭЗ). Как правильно вести учет в бухгалтерии и отчитываться по налоговой отчетности? Т. к. возникают сомнения, ведь ТОО плательщик НДС и у ТОО один склад, в котором отражается весь товар с ценой НДС для продажи.
Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 244-2 Налогового кодекса РК реализация на территорию специальной экономической зоны товаров, полностью потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальных экономических зон, по перечню товаров, определенных Правительством Республики Казахстан, облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке. Для целей настоящей статьи под товарами, указанными в части первой настоящего пункта, понимаются товары, помещаемые (помещенные) под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и находящиеся под таможенным контролем. Документами, подтверждающими обороты, облагаемые по нулевой ставке, при реализации товаров, полностью потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальных экономических зон, являются: 1) договор (контракт) на поставку товаров с организациями, осуществляющими деятельность на территориях специальных экономических зон; 2) копии декларации на товары и (или) транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов с приложением перечня товаров с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров по таможенной процедуре свободной таможенной зоны; 3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров организациям, указанным в подпункте 1 настоящего пункта; 4) копии документов, подтверждающих получение товаров организациями, указанными в подпункте 1) настоящего пункта. Выводы. Т. е. при соответствии реализуемых товаров товарам, определенным статьей 244-2 Налогового кодекса, продавец вправе применить нулевую ставку НДС. В противном случае оборот по реализации подлежит обложению НДС по ставке 12%. Выставление счетов-фактур с отметкой «без НДС» поставщиком товаров, работ и услуг в данном случае некорректно. Выписка счета-фактуры производится в соответствии со статьей 263 Налогового кодекса РК.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |