Как отличается общеустановленный налоговый режим от налогового режима крестьянского хозяйства? (А. Абдирова, 10 февраля 2015 г.)

А. Абдирова, партнер юридической компании «GRATA»,

член Палаты налоговых консультантов РК

КАК ОТЛИЧАЕТСЯ ОБЩЕУСТАНОВЛЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ ОТ НАЛОГОВОГО РЕЖИМА КРЕСТЬЯНСКОГО ХОЗЯЙСТВА?

ИП состоит на налоговом учете в г. Каскелен, Карасайский р-н Алматинской обл. Налоговый режим - крестьянское хозяйство. ИП купил землю в Карасайском районе 13,7 га и 4,8 га, баннитет 17 в прошлом году в декабре (на днях за 2014 г. заплатил за землю около 200 тенге). В Каскелен перевелся в мае 2014 г. с Медеуского района г. Алматы, так как ранее была недвижимость. Поскольку вначале планировалось сделать инвестиции вместе с партнером, но в связи с кризисом денег не оказалось, поэтому нет средств осваивать землю.

1. Какие налоги ИП должен платить (земельный, соцналог и т. д.) и в каком размере?

2. Поскольку ИП не планирует далее заниматься крестьянским хозяйством в связи с отсутствием средств (и землю тоже уже не продашь), может ли он приостановить деятельность? Что должен сделать для этого?

3. Чем по налогам отличается налоговый режим общеустановленный от налогового режима крестьянского хозяйства (сумма налогов)?

Согласно пункту 11 статьи 73 Налогового кодекса не имеют право на приостановление представления налоговой отчетности индивидуальные предпринимателей, применяющие специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, а также субъекты малого бизнеса на основе патента, поэтому для приостановления деятельности необходимо перейти со специального налогового режима для крестьянских (фермерских) хозяйств на специальный налоговый режим по упрощенной декларации или общеустановленный режим.

Согласно статье 439 Налогового кодекса крестьянские или фермерские хозяйства вправе самостоятельно выбрать один из следующих режимов налогообложения:

1) специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;

2) специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса;

3) общеустановленный порядок.

В случае перехода на СНР по упрощенной декларации ставка налога составляет 3% от суммы полученного (подлежащего получению) дохода, декларация по форме 910.00 представляется два раза в год по полугодиям.

ИП будет исчислять и уплачивать следующие налоги, которые указываются в декларации:

1. индивидуальный подоходный налог в размере 50% от суммы налога (то есть 1,5% от суммы налога).

2. социальный налог в размере 50% от суммы налога (то есть 1,5% от суммы налога) за минусом социальных отчислений.

3. социальные отчисления в размере 5% от полученного дохода, но при этом размер дохода, принимаемого для исчисления социальных отчислений, должен быть не менее размера МЗП, установленного Законом о республиканском бюджете.

4. обязательные пенсионные отчисления в размере 10% от заявленного дохода.

При переходе на общеустановленный режим ставка индивидуального подоходного налога составляет 10% от дохода, декларация по ИПН по форме 220.00 сдается один раз в год не позднее 31 марта следующего года, уплачивается не позднее 10 апреля следующего года.

Кроме того, ИП, работающий по общеустановленному режиму, обязан ежеквартально представлять декларацию по ИПН (имеется в виду ИПН за наемных работников) и социальному налогу по форме 200.00.

Социальный налог исчисляется по ставке 2 МРП за себя и 1 МРП за каждого наемного работника за минусом социальных отчислений.

Социальные отчисления в размере 5% от полученного дохода, но при этом размер дохода, принимаемого для исчисления социальных отчислений, должен быть не менее размера МЗП, установленного Законом о республиканском бюджете.

Обязательные пенсионные отчисления в размере 10% от заявленного дохода.

В данном случае, ИП лучше перейти на СНР по упрощенной декларации. В этом случае он имеет право подать заявление на приостановление представления налоговой отчетности на срок до 5 лет.