Как провести проводку по переносу нераспределенной прибыли прошлых лет? (И. Чарлина, 10 февраля 2015 г.) (утратил силу)

И. Чарлина, Сертифицированный бухгалтер-практик (САР), DipIFR

КАК ПРОВЕСТИ ПРОВОДКУ ПО ПЕРЕНОСУ НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРИБЫЛИ ПРОШЛЫХ ЛЕТ?

На начало периода нераспределенная прибыль непокрытый убыток отчетного года по счету 5510 имелось сальдо 200 млн. тенге. В течение периода было начислено дивидендов Дт 5510 Кт 3030 на сумму 250 млн. тенге. По итогам отчетного периода сформировалась прибыль 120 млн. тенге (КО 5510).

При переносе нераспределенной прибыли прошлых лет Дт 5510 Кт 5520 на сумму 200 млн. тенге по счету 5510 образуется кредитовое сальдо со знаком минус (-130 млн. тенге).

Согласно МСФО не должно быть отрицательного сальдо в ОСВ на конец отчетного периода.

Комментарии. Согласно пункту 11 Правил ведения бухгалтерского учета субъект ведет бухгалтерский учет операций и событий, связанных с наличием и движением активов, обязательств, капитала, доходов и расходов в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета, принятым субъектом. Принятый план не должен противоречить типовому плану счетов бухгалтерского учета, утвержденному государственным органом, осуществляющим регулирование деятельности в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Не допускается наличие кредитовых остатков на активных счетах и дебетовых остатков на пассивных счетах на конец отчетного периода.

Счет 5510 Нераспределенная прибыль непокрытый убыток отчетного года

Счет 5520 Нераспределенная прибыль непокрытый убыток предыдущих лет

Данные счета являются итоговыми, т.е. в конце года у компании может быть как прибыль от деятельности, так и убыток и на данных счетах отражается прибыль или убыток от деятельности компании, соответственно данный счет может иметь отрицательное сальдо.