|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету группы компаний по внедрению и сопровождению ПО « К2.Бюджет», САР, DipIFR
КАК ОТРАЗИТЬ ДАРЕНИЕ НОВОГОДНИХ ПОДАРКОВ КЛИЕНТАМ И РАБОТНИКАМ КОМПАНИИ?
ТОО купило новогодние кульки для работников своих и для работников генподрядной организации, как правильно оформить эти подарки? Может ли ТОО продать подарки генподрядной организации? Выставить счет-фактуру с НДС, и какие еще будут налоги?
На основании статьи 7 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику. Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов. Согласно Правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденных постановлением Правительства для учета реализации запасов применяется накладная на отпуск. Приказом № 562 утверждена специальная форма З-2 «Накладная на отпуск запасов на сторону» Дарение подарков клиентам: ИПН. Если речь идет о клиентах - юридических лицах, то в данном случае последние, являясь налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют налоги со своих доходов и доходов компании в отношении исчисления и уплаты ИПН с выплаченных доходов беспокоиться не надо. В случае, если клиентами являются физические лица, то согласно статье 168 Налогового кодекса доходом физического лица от налогового агента, подлежащим налогообложению, являются: а. доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера; б. выплаты физическим лицам. А значит, стоимость такого подарочного товара будет расцениваться, как доход физических лиц и компания обязана исчислить ИПН с этой суммы. Поскольку объектом исчисления социальных отчислений, социального налога и обязательных пенсионных взносов, являются доходы работника, то эти налоги и платежи не будут исчисляться. КПН. В соответствии с подпунктом 9 статьи 115 Налогового кодекса вычету не подлежит стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. То есть, стоимость подарочного товара компания не вправе будет отнести на вычет. НДС. Согласно статье 231 настоящего Кодекса безвозмездная передача товара относится к облагаемому обороту. В соответствии со статьей 238 Налогового кодекса при безвозмездной передаче товаров, а также в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса, размер облагаемого оборота определяется исходя из уровня цен, сложившегося на дату совершения оборота по реализации, без включения в них налога на добавленную стоимость, но не ниже их балансовой стоимости. При этом, согласно статье 256 Налогового кодекса если иное не предусмотрено настоящей главой, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса, имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также, если поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры, по облагаемому обороту выписан счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи; То есть, для исчисления НДС будет все стандартно, счет-фактура выписывается в общеустановленном порядке, НДС начисляется, единственно, в строке с подарочным товаром в наименовании можно написать безвозмездно. Кроме того, согласно подпункту 5 пункта 15 статьи 263 Налогового кодекса выписка счет-фактура, не требуется в случае безвозмездной передачи товара физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, частным судебным исполнителем, адвокатом Таким образом. Считаю необходимым издать Приказ/Распоряжение на проведение подобной акции. При приобретении подарочных товаров сумма НДС может быть отнесена в зачет при соблюдении вышеперечисленных требований (в момент передачи НДС будет начислен) Приобретение подарков Дебет 1330Товары Дебет 1420 НДС в зачет Кредит 3310 Расчеты с поставщиками Дебет 3310 Расчеты с поставщиками Кредит 1010,1030 Деньги в. Дарение подарков клиентам Дебет 7470 Прочие расходы/Не вычет Кредит 1330 Товары/Подарки Кредит 3130 НДС к уплате Кредит 3120 ИПН (в случае с физическим лицом). Дарение новогодних подарков работникам компании. Согласно подпункту 8 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и не относимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физическим лицам, не рассматриваются в качестве дохода физического лица. Однако, считаю в данном случае расходы персонифицированы, известны Ф.И.О. лица, для которых компания покупает подарки, то сумма расходов должна рассматриваться как доход этих работников. Согласно пункту 2 статьи 163 Налогового кодекса доходами работника, подлежащими налогообложению, являются любые доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, в том числе доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным в соответствии с законодательством Республики Казахстан между работодателем и третьими лицами договорам гражданско-правового характера, по которым работником получены доходы, указанные в статьях 164, 165 настоящего Кодекса Согласно статье 163 Налогового кодекса доход работника, облагаемый у источника выплаты, определяется как разница между начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса, и суммой налоговых вычетов, предусмотренных статьей 166 настоящего Кодекса. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, являются признанные в бухгалтерском учете работодателя в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности: 1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений; 2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 164 настоящего Кодекса; 3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 165 настоящего Кодекса. Согласно статье 164 Налогового кодекса к доходу работника в натуральной форме относится, в том числе, оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от третьих лиц, а также стоимость имущества, полученного от работодателя на безвозмездной основе. Таким образом, стоимость подарков будет признана доходом работника, облагаться всеми налогами совокупно с заработной платой, однако при этом в соответствии со статьей 110 Налогового кодекса РК вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 настоящего Кодекса. Начисление дохода работникам (сумма дохода = с/с товара + НДС) Дебет Расходы Кредит 3350 Краткосрочная задолженность по оплате труда Дебет Расходы Кредит 3150 Социальный налог, 3210 Обязательства по социальному страхованию Дебет 3350 Краткосрочная задолженность по оплате труда Кредит 3120 Индивидуальный подоходный налог, 3220 Обязательства по пенсионным отчислениям Дебет 3350 Краткосрочная задолженность по оплате труда Кредит 1310 Запасы Кредит 3130 НДС к уплате.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |