Как провести корректировки в налоговом учете по покупке оборудования у компании, регистрация которой была признана недействительной? (Е. Умай, 11 февраля 2015 г.) (утратил силу)

Е. Умай, CAP, ДипИФР,

профессиональный бухгалтер РК

КАК ПРОВЕСТИ КОРРЕКТИРОВКИ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ПО ПОКУПКЕ ОБОРУДОВАНИЯ У КОМПАНИИ, РЕГИСТРАЦИЯ КОТОРОЙ БЫЛА ПРИЗНАНА НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНОЙ?

Компания в 2011 году с Компанией «Б» заключала договор на поставку оборудования для производственных целей, в конце 2014 года решением суда регистрация Компании «Б» была признана недействительной. За этот период производственное оборудование работало, начислялась амортизация. Теперь необходимо произвести ретроспективно корректировку финансовой отчетности, начиная с 2011 года. Если компания снимет с прихода оборудование, откорректирует амортизацию, как быть дальше с этим оборудованием, ведь оно учувствует в производстве продукции, оно реально существует. Как правильно поступить в этой ситуации? Возможно ли произвести корректировки в налоговом учете, а в бухгалтерском учете оставить все, как было?

Положения Налогового кодекса. Согласно статье 115 Налогового кодекса вычету не подлежат:

1) затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода;

2) расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, произведенные с даты начала преступной деятельности, установленной судом, за исключением расходов по сделкам с налогоплательщиками, не указанными в приговоре или постановлении суда, либо признанным судом действительными в гражданско-правовом порядке;

3) расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным бездействующим в порядке, определенном статьей 579 настоящего Кодекса, со дня вынесения приказа о признании его бездействующим;

4) расходы по сделке (операции), по которой действие (действия) по выписке счета-фактуры и (или) иного документа признано (признаны) судом совершенным (совершенными) субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;

4-1) расходы по сделке, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда;

Согласно пункту 3 статьи 257 Налогового кодекса сумма налога на добавленную стоимость не подлежит отнесению в зачет в следующих случаях:

1) по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, за исключением сумм налога на добавленную стоимость, отнесенных в зачет, по сделкам с налогоплательщиками, не указанными в приговоре или постановлении суда, либо признанными судом действительными в гражданско-правовом порядке;

2) по сделке (операции), по которой действие (действия) по выписке счета-фактуры и (или) иного документа признано (признаны) судом совершенным (совершенными) субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров.

3) по сделке, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда.

Рекомендации автора. Компания может обратиться с иском в суд, для того, чтобы сделку с поставщиком признали действительно состоявшейся, несмотря на исключение из государственного реестра юридических лиц контрагента, так как производственное оборудование существует и используется компанией в целях получения дохода.

Если компания не будет подавать иск о признании сделки действительной, то она должна исключить НДС из зачета по этой сделке, а также суммы налоговой амортизации по зданию.

В бухгалтерском учете компания должна отразить корректировку зачетного НДС.

Дебет 7010 (субконто невычет) 1300 1000 тенге - Кредит 7210 (не вычет) 3130 начислен НДС 12% 1000 × 12% = 120 тенге.

Так как компания на самом деле обладает активом, который генерирует доход, то критерии признания активов согласно МСФО соблюдаются, соответственно в бухгалтерском учете приход оборудования и бухгалтерскую амортизацию можно оставить без изменений.