Как учесть приход денежных средств от учредителя? (А. Калденбергер, 12 февраля 2015 г.)

А. Калденбергер, магистр учета и аудита,

профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR

КАК УЧЕСТЬ ПРИХОД ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ?

ТОО в 2010 - 2011 годах был приход от учредителя. На какие счета можно отнести взносы учредителя, возможно ли отнести задолженность перед учредителем на инвестиции? Как лучше и правильно оформить все документально?

Нет, взносы от учредителя не могут быть инвестициями, так как они по определению не соответствуют этому понятию. Если только это не взносы в уставный капитал, то они являются, по сути, беспроцентным займом, полученным от учредителя, так как, судя по представленной информации, подлежат возврату. Поэтому, такой займ должен быть оформлен соответствующим договором беспроцентного (безвозмездного) займа в соответствии с требованиями Гражданского кодекса.

При этом в бухгалтерском учете получение такого займа отражается по кредиту счета 3050 «Прочие краткосрочные финансовые обязательства» (если займ - краткосрочный), либо 4030 «Прочие долгосрочные финансовые обязательства» (если займ - долгосрочный), тем самым отражается задолженность перед учредителем.

Также надо принять к сведению, что позиция налоговых органов в отношении беспроцентных займов такова: поскольку займ беспроцентный, то возникает доход от безвозмездно полученной услуги (статья 96 Налогового кодекса) в части сэкономленного вознаграждения по такому займу, который включается в СГД и подлежит обложению КПН.

Причем согласно этой же статье такой доход определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Мнение автора. В отношении беспроцентного займа в бухгалтерском учете действительно возникает доход в виде дисконта (он рассчитывается в соответствии с МСФО или МСФО для МСБ, в зависимости от того, по каким Стандартам ТОО работает), которое не включается в СГД на основании подпункта 7 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса. Другого дохода в бухучете по таким займам нет. Поэтому, по мнению автора, доход от безвозмездно полученной услуги по безвозмездному займу не подлежит обложению КПН.