Как отразить оборот по приобретению и сумму НДС в Декларации по НДС (форма 300.00), какие формулы применяются для расчета дисконтированной стоимости? (А. Калденбергер, 12 февраля 2015 г.) (утратил силу) (утратил силу)

А. Калденбергер, магистр учета и аудита,

профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR

КАК ОТРАЗИТЬ ОБОРОТ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ И СУММУ НДС В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС (ФОРМА 300.00), КАКИЕ ФОРМУЛЫ ПРИМЕНЯЮТСЯ ДЛЯ РАСЧЕТА ДИСКОНТИРОВАННОЙ СТОИМОСТИ?

В июле 2014 г. бухгалтер оприходовала Камаз по лизингу, стоимость без НДС - 9 539 286 тенге, НДС - 1 144 714, срок платежей по таблице - 39 месяцев, проведена проводка на 2410 стоимость без НДС, НДС на счет 1420,1. Как показать в форме 300.00, по каким строкам: 1. Оборот по приобретению - сразу всю сумму показывать или по ежемесячным выплатам? 2. Как высчитать из ежемесячного платежа НДС, если каждый месяц сумма платежа разная? Какова формула дисконтирования монетарных статей - авансы выданные/полученные, займы?

В соответствии со статьей 251 Налогового кодекса передача имущества в финансовый лизинг освобождается от налога на добавленную стоимость в части суммы вознаграждения, подлежащего получению лизингодателем, при соблюдении следующих условий:

1) такая передача соответствует требованиям, установленным статьей 78 Налогового кодекса;

2) лизингополучатель приобретает имущество в качестве основного средства, инвестиций в недвижимость, биологических активов.

На основании подпункта 2 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса суммой НДС, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 данной статьи, является сумма налога, которая подлежит уплате по счетам-фактурам, выписанным в соответствии с пунктом 10 статьи 263 Налогового кодекса, по договору финансового лизинга (за исключением договора возвратного лизинга), но не более суммы налога, приходящейся на размер облагаемого оборота лизингодателя, определяемой на дату совершения оборота в соответствии с пунктом 10 статьи 238 Налогового кодекса.

Исходя из этого, лизингополучатель относит НДС в том периоде, на который приходится дата совершения оборота по реализации предмета лизинга лизингодателем.

В данном случае, вероятно, имеет место быть дата совершения оборота по реализации для лизингодателя, указанная в подпункте 1 пункта 6 статьи 237 Налогового кодекса. В этом случае НДС относится в зачет ежеквартально в отношении сумм лизинговых платежей, по которым наступил срок уплаты.

1 часть вопроса. Относительно налоговой отчетности по НДС.

В разделе «Сумма НДС, относимого в зачет»:

1) в строке 300.00.013 А указывается общая сумма оборотов по товарам, работам, услугам, приобретенным с налогом на добавленную стоимость в Республике Казахстан;

2) в строке 300.00.013 В указывается общая сумма налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, приобретенным с налогом на добавленную стоимость в Республике Казахстан.

Относительно лизинга, по вышеуказанным строкам отражается сумма оборота и НДС, но только приходящаяся на текущий налоговый период, то есть в части лизинговых платежей, по которым наступил срок уплаты.

2 часть вопроса. Расчет НДС от разных ежемесячных сумм лизинговых платежей.

Пример.

Лизингодатель оприходовал основное средство по договору финансового лизинга.

В первые 3 месяца согласно графику лизинговых платежей уплаченные ежемесячные лизинговые платежи составляют следующие суммы (не включая НДС и вознаграждение):

1 месяц - 450 000 тенге;

2 месяц - 420 000 тенге;

3 месяц - 400 000 тенге.

НДС, подлежащий зачету по уплаченным лизинговых платежам:

1 месяц: 450 000 × 12% = 54 000 тенге;

2 месяц: 420 000 × 12% = 50 400 тенге;

3 месяц: 400 000 × 12% = 48 000 тенге.

3 часть вопроса. Формула дисконтирования.

Дисконтированную стоимость определяют по формуле:

PV = FV × 1 / (1 + i)ª

Где:

PV - дисконтированная стоимость;

FV - будущая стоимость;

i - процентная ставка, принятая для дисконтирования;

ª - кол-во периодов.

Для расчета дисконтированной стоимости серии последовательных платежей, осуществляемых в конце каждого периода, необходимо использовать вышеприведенную формулу для каждого периода в отдельности, а потом просуммировать все дисконтированные суммы по периодам.

Пример.

Организация осуществляет платежи в конце каждого года следующим образом:

1-ый период: 120 000 тенге,

2-ой период: 180 000 тенге.

3-ий период: 250 000 тенге.

Ставка вознаграждения - 10% годовых.

Расчет дисконтированной стоимости:

1-ый период: 120 000 × 1 / (1 + 0,1*)¹ = 109 091 тенге;

2-ой период: 180 000 × 1 / (1 + 0,1*)² = 148 760 тенге;

3-ий период: 250 000 × 1 / (1 + 0,1*)³ = 187 829 тенге.

Итого: 109 091 + 148 760 + 187 829 = 445 680 тенге.

0,1* - это процентная ставка 10%, переведенная в десятичную дробь.

Для расчета дисконтированной стоимости аннуитетных, равновеликих, последовательных платежей можно также применять формулу:

PVA = Ах [1 / (1 + i)¹ + 1 / (1 + i)² + 1 / (1 + i) ³ + ………..]

И так далее, в зависимости от того, сколько периодов времени.

Где: PVA - дисконтированная стоимость аннуитета;

А - аннуитет;

i - процентная ставка, принятая для дисконтирования;

Также, дисконтированная стоимость может быть рассчитана с применением специальных калькуляторов, либо таблиц, которые без труда можно найти в сети Интернет.