Правомерно ли относить НДС в зачет по выполненным работам, связанным со строительством теплицы, и какими проводками отразить принятие НДС в зачет? (А. Калденбергер, 12 февраля 2015 г.)

А. Калденбергер, магистр учета и аудита,

профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR

ПРАВОМЕРНО ЛИ ОТНОСИТЬ НДС В ЗАЧЕТ ПО ВЫПОЛНЕННЫМ РАБОТАМ, СВЯЗАННЫМ СО СТРОИТЕЛЬСТВОМ ТЕПЛИЦЫ, И КАКИМИ ПРОВОДКАМИ ОТРАЗИТЬ ПРИНЯТИЕ НДС В ЗАЧЕТ?

ТОО специализируется на выращивании овощей. В 2013 году оно начало строительство тепличного комплекса, строительные услуги вела строительная компания, все необходимые материалы приобретали сами. В 2014 году строительство закончилось. 26 октября 2014 года строительная компания выставила счет-фактуру на полную стоимость, в том числе НДС. Акт ввода в эксплуатацию тепличного комплекса - от 31.10.2014 г. Можно ли брать НДС в зачет по данным услугам? Если да, то правильна ли проводка по бухучету ДТ Незавершенное строительство - КТ кредиторская задолженность, ДТ НДС в зачет - КТ кредиторская задолженность.

В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено главой 34 Налогового кодекса при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, при условии выполнения требований, предусмотренных подпунктами 2 - 5 пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса.

Статьей 232 Налогового кодекса установлено, что необлагаемый оборот - это оборот по реализации товаров, работ, услуг:

1) освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом;

2) местом реализации которого не является Республика Казахстан.

Скорее всего, тепличный комплекс будет использоваться в целях облагаемого оборота (производство продукции, предназначенной для продажи), поэтому ТОО вправе отнести в зачет сумму НДС, уплаченную подрядчику за выполненные строительные работы.

Проводки:

1. На стоимость выполненных работ (без НДС):

Дебет счета 2930 «Незавершенное строительство»,

Кредит счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам».

2. На сумму НДС:

Дебет счета 1410 «Налог на добавленную стоимость»,

Кредит счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам».

3. Принята в эксплуатацию построенная теплица:

Дебет счета 2410 «Основные средства»,

Кредит счета 2930 «Незавершенное строительство».