В каких случаях возникает обязательство по уплате НДС за нерезидента при предоставлении им услуг юридическому лицу резиденту РК? (А. Калденбергер, 12 февраля 2015 г.)

А. Калденбергер, магистр учета и аудита,

профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR

В КАКИХ СЛУЧАЯХ ВОЗНИКАЕТ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО ПО УПЛАТЕ НДС ЗА НЕРЕЗИДЕНТА ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИМ УСЛУГ ЮРИДИЧЕСКОМУ ЛИЦУ РЕЗИДЕНТУ РК?

Облагается ли НДС юридическое лицо нерезидент за предоставленные услуги юридическому лицу резиденту РК?

В соответствии с пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению НДС в соответствии с Налоговым кодексом (если иное не установлено пунктом 6 данной статьи, в котором перечислены случаи, когда положения статьи 241 не применяются).

Определение места реализации услуг производится в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса либо согласно статье 276-5 Налогового кодекса, если услуги предоставляются в рамках Таможенного союза.

Таким образом, обязательства по НДС за нерезидента возникают у получателя услуг-резидента РК только в том случае, если местом реализации услуг признается Республика Казахстан. Вместе с тем, если имеют место быть случаи, предусмотренные пунктом 6 статьи 241 Налогового кодекса, то обязательств по НДС за нерезидента не возникает.

При этом согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса уплаченный НДС за нерезидента может быть принят в зачет юридическим лицом резидентом - плательщиком НДС.