Если ТОО является плательщиком фиксированного налога по бильярдным столам, может ли вести налоговый учет по СНР на основе УД? (И. Смурыгина, 13 февраля 2015 г.) (утратил силу) (утратил силу)

И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «BDO Казахстанаудит»

ЕСЛИ ТОО ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ФИКСИРОВАННОГО НАЛОГА ПО БИЛЬЯРДНЫМ СТОЛАМ, МОЖЕТ ЛИ ВЕСТИ НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ПО СНР НА ОСНОВЕ УД?

1.Выручка по бильярдным столам указывается в форме 910.00 и облагается 3% согласно ст.436 НК РК или по бильярдным столам ведется отдельный учет по доходу и облагается только фиксированным налогом?

2.Если ТОО является плательщиком фиксированного налога по бильярдным столам, то может ТОО вести налоговый учет по СНР на основе упрощенной декларации или он должен вести учет по общеустановленному порядку ресторанный бизнес? Расхождения по статьям 424п.4 и статьям 428 пп.3,4

На основании статей 420-426 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг с использованием бильярдных столов (бильярд), являются плательщиками фиксированного налога.

Объектом налогообложения фиксированным налогом является бильярдный стол.

Ставка налога определяется исходя из размера месячного расчетного показателя (МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода.

В пределах утвержденных базовых ставок местные представительные органы устанавливают единые ставки фиксированного налога для всех налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории одной административно-территориальной единицы.

Налоговым периодом для фиксированного налога является календарный квартал.

Фиксированный налог подлежит уплате в бюджет по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Декларация по фиксированному налогу по форме 710.00 представляется не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, в налоговый орган по месту регистрационного учета в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности.

Вместе с тем, при осуществлении иных видов предпринимательской деятельности кроме оказания услуг с использованием бильярдных столов (бильярд), плательщики фиксированного налога обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по таким видам деятельности и производить расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.

То есть, исходя из этого, при осуществлении иных видов предпринимательской деятельности, в том числе деятельность в области ресторанного бизнеса, на которые не распространяется обязательство по уплате фиксированного налога, порядок налогообложения и предоставления отчетности будет применяться иной, чем уплата фиксированного установленного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 428 Налогового кодекса субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:

1) общеустановленный порядок;

2) специальный налоговый режим на основе патента;

3) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

При этом следует заметить, что в пунктах 3 и 4 данной статьи перечислены категория налогоплательщиков и виды деятельности, осуществляя которые налогоплательщики не вправе применять специальный налоговый режим, в том числе на основе Упрощённой декларации.

Однако, Разделом 18 «Специальные налоговые режимы» и главой 61 «Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса» не указано, что налогоплательщики, уплачивающие фиксированный налог по отдельным, определенным видам деятельности, в том числе по услугам бильярда, не вправе выбрать специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации и /или обязаны выбрать только общеустановленный порядок расчёта с бюджетом.

Таким образом, налогоплательщики, осуществляющие иные виды деятельности, кроме тех по которым уплачивается фиксированный налог, вправе по иной деятельности вправе выбрать порядок расчета с бюджетом в общеустановленном режиме либо по упрощённой декларации.

Следовательно, Ваша компания, по услугам бильярда уплачивает фиксированный налог, исчисленный в зависимости от количества бильярдных столов, с предоставлением Декларации по форме 710.00, а по ресторанной деятельности, вправе работать по упрощённой декларации, с заполнением и представлением Декларации по форме 910.00.

Кроме того, вы обязаны вести раздельный учёт доходов по деятельности бильярда и ресторанной деятельности.