Какие налоги удерживаются у сотрудника, инвалида 1 группы, и в какой форме налоговой отчетности их нужно отражать? (Л. Кизина, 13 февраля 2015 г.)

Л. Кизина, Профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик (CAP), CIPA,

 Победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»

КАКИЕ НАЛОГИ УДЕРЖИВАЮТСЯ У СОТРУДНИКА, ИНВАЛИДА 1 ГРУППЫ, И В КАКОЙ ФОРМЕ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ИХ НУЖНО ОТРАЖАТЬ?

Сотрудник инвалид 1 группы, какие налоги уплачиваться за него, оклад (получаемый им составляет 80 тысяч тенге), ОПВ ИПН СОЦ. налог и соц.отчисления? Дополнительные отчеты по нему надо сдавать или он попадает со всеми в форму 200.00, без исключения.

Положения НК. В соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса РК из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются, в том числе доходы инвалидов I группы за год в пределах 55-кратного МЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года.

Пункт 3 статьи 156 Налогового кодекса РК установлено, что доходы, предусмотренные подпунктом 12, 13 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса РК, исключаются из доходов, подлежащих налогообложению, на основании заявления физического лица на применение корректировки доходов, подлежащих налогообложению, с указанием суммы такой корректировки в пределах, установленных статьей 156 Налогового кодекса РК с приложением копий подтверждающих документов.

Требование об указании суммы корректировки, связано с тем, что предел, установленный в подпункте 13 в размере 55 МЗП, это годовая льгота, которую физическое лицо может применить не только к обложению ИПН дохода, получаемого у данного налогового агента, но и по другим доходам. За достоверность суммы дохода, освобождаемой от обложения ИПН, указанной в заявлении, ответственность несет физическое лицо, подающее заявление.

Таким образом, если физическое лицо, имеющее 1 группу инвалидности, получает доходы от работодателя по трудовому договору или от налогового агента по договору ГПХ или в виде выплаты дохода, то на основании заявления и подтверждающих документов налоговый агент производит уменьшение дохода, облагаемого индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты.

В случае, если такое физическое лицо является ИП, осуществляющим деятельность в общеустановленном порядке, то в соответствии с пунктом 1 статьи 178 Налогового кодекса РК может самостоятельно произвести корректировку доходов, подлежащих налогообложению в пределах 55 МЗП.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 133 Налогового кодекса РК налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на 2-кратный размер произведенных расходов на оплату труда инвалидов и на 50 % от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам.

От уплаты ОПВ на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении» освобождены инвалиды 1 группы инвалидности, если инвалидность установлена бессрочно. Уплата обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд осуществляется по заявлению лиц, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 24 вышеприведенного закона. Информация о сроках, на которые установлена инвалидность обычно содержится в документе об инвалидности. Данное уточнение необходимо для удержания ОПВ из начисляемого работнику дохода.

Социальный налог и социальные отчисления по тем работникам, которые указаны в подпункте 13 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса РК, работодатели обязаны платить.

Социальный налог работодатель исчисляет и уплачивает за всех работников, в т.ч. за инвалидов, на основании пункта 2 и 3 статьи 357 Налогового кодекса РК.

Социальные отчисления в соответствии с статьей 8 Закона РК от 25/04/2003 за № 405-II «Об обязательном социальном страховании» обязательному социальному страхованию подлежат работники, самостоятельно занятые лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории РК и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории РК, за исключением получателей пенсионных выплат из Центра. В связи с этим, если работник инвалид 1 группы при наступлении пенсионного возраста переоформит государственное социальное пособие по инвалидности на пенсию по возрасту, работодатель перестанет уплачивать за него социальные отчисления.

Доход сотрудника инвалида 1 группы, начисленные по нему налоги, обязательные отчисления отражаются вместе с остальными работниками в формах 200.00 (гражданин РК) или 210.00 (не гражданин РК).