Как поставить на учет, в Казахстане приобретенный автомобиль в 2015г. на физическое лицо в России, какие налоги оплачиваются? (Л. Кизина, 13 февраля 2015 г.)

Л. Кизина, Профессиональный бухгалтер РК,

бухгалтер-практик (CAP), CIPA,

победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»

КАК ПОСТАВИТЬ НА УЧЕТ, В КАЗАХСТАНЕ ПРИОБРЕТЕННЫЙ АВТОМОБИЛЬ В 2015Г. НА ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО В РОССИИ, КАКИЕ НАЛОГИ ОПЛАЧИВАЮТСЯ?

Приобретен автомобиль в 2015г на физ.лицо в России какие дальнейшие действия постановки на учет в Казахстане, какие налоги оплачиваются, пожалуйста подробно.

Нормативная база. Если ввоз физическим лицом не в целях предпринимательской деятельности, то:

Пункт 5 статьи 2  Налогового кодекса  РК Если международным договором, ратифицированным РК, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Кодексе, применяются правила указанного договора.

Согласно пункту 6 статье  72 Договора «О Евразийском Экономическом союзе» от 29/05/2014 (Ратифицированный законом РК от 14/10/2014 № 240-V) косвенные налоги не взимаются при импорте на территорию государства-члена товаров, которые ввозятся на территорию государства-члена физическими лицами не в целях предпринимательской деятельности.

Протокол «о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг» (Приложение №18 к данному договору), Ратифицирован Законом РК от 14 октября 2014 года № 240-VРатифицирован Законом РК от 14 октября 2014 года № 240-Vразработан в соответствии со статье  71 и статье  72 Договора о Евразийском экономическом союзе. Он определяет порядок взимания косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг.

Используются понятия:

«товар» - реализуемые или предназначенные для реализации любое движимое и недвижимое имущество, транспортные средства, все виды энергии.

«транспортные средства» - морские и воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного (река - море) плавания; единицы железнодорожного или трамвайного подвижного состава; автобусы; автомобили, включая прицепы и полуприцепы; грузовые контейнеры; карьерные самосвалы.

Положения Налогового кодекса. Если физическое лицо, импортирует транспортные средства, в целях предпринимательской деятельности, которые подлежат государственной регистрации в государственных органах РК, на территорию РК с территории государств - членов Таможенного союза согласно статье  276-2  Налогового кодекса  РК являются плательщиками НДС.

Согласно пункту 3 статье  276-20  Налогового кодекса  РК физическое лицо при импорте автотранспорта на территорию РК с РФ обязано представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам. Данная декларация по форме 320.00 предоставляется на бумажном носителе и в электронном виде либо в электронном виде не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Одновременно с 320.00 налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:

В подпункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.07.11 г. № 452-IV (введены в действие с 1 января 2012 г.) (см. стар. ред.); изложен в редакции Закона РК от 05.12.13 г. № 152-V (введено в действие с 1 декабря 2013 г.) (см. стар. ред.); Закона РК от 28.11.14 г. № 257-V (введено в действие с 1 января 2015 г.) (см. стар. ред.) 1) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме 328.00 на бумажном носителе (в 4 эк-х) и в электронном виде либо электронном виде;

2) платежный документ подтверждающий исполнение налогового обязательства по уплате косвенных налогов по импортированным товарам;

Подпункт 3 изложен в редакции Закона РК от 28.11.14 г. № 257-V (введено в действие с 1 января 2015 г.) (см. стар. ред.)3) товаросопроводительные и (или) иные документы, подтверждающие перемещение авто с РФ на РК;

Подпункт 4 изложен в редакции Закона РК от 28.11.14 г. № 257-V (введено в действие с 1 января 2015 г.) (см. стар. ред.)4) счет-фактуру;

5) договор и т.д.

В подпункт 8 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 28.11.14 г. № 257-V (введено в действие с 1 января 2015 г.) (см. стар. ред.)В случае розничной купли-продажи при отсутствии документов перечисленных выше представляются документы, подтверждающие получение (либо приобретение) импортированного на территорию РК автотранспорта (в том числе чеки контрольно-кассовой машины, товарные чеки, закупочные акты).

Документы могут быть представлены в копиях заверенных подписью.

Формы 320.00 и 328.00, правила их составления, представления утверждаются уполномоченным органом. *

Статья дополнена пунктом 3-1 в соответствии с Законом РК от 28.11.14 г. № 257-V (введено в действие с 1 января 2015 г.)Размер облагаемого оборота регламентирован статье  276-8  Налогового кодекса  РК.

В частности, в размер облагаемого импорта включается таможенная стоимость импортируемого авто, платежи подлежащие уплате в бюджет при импорте товаров в РК, за исключением НДС на импорт. В размер облагаемого импорта товаров включаются суммы акциза по подакцизным товарам.

В случае если это легковые автомобили и прочие моторные транспортные средства имеющие объем двигателя более 3000 кубических сантиметров, то данные транспортные средства являются подакцизными товарами.

На основание выше изложенного делаем следующие выводы:

По перечню подакцизных товаров регламентированного статье  279  Налогового кодекса  РК, соответственно исчисляется сумма акциза по ставкам, указанных в статье  280  Налогового кодекса  РК.

Согласно пункту 2 статье  276-6 датой принятия на учет импортированных товаров является:

1) наиболее ранняя из дат признания (отражения) таких товаров в бухгалтерском учете в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК;

2) дата ввоза таких товаров на территорию РК.

Датой принятия на учет импортированных товаров признается наиболее поздняя из указанных дат.

Датой ввоза товаров на территорию РК при перевозке товаров в международном автомобильном сообщении является дата пересечения Государственной границы РК.

При этом дата пересечения Государственной границы РК определяется на основании талона о прохождении государственного контроля (либо его копии), выдаваемого территориальными подразделениями Пограничной службы Комитета национальной безопасности РК.

Выводы.

Если ввоз физическим лицом не в целях предпринимательской деятельности, то:

косвенные налоги не взимаются при импорте, ф. 320.00 и ф. 328.00 не сдаются в налоговые органы.

При импорте физическим лицом автомобиля в целях предпринимательской деятельности, возникают обязательства по уплате НДС на импорт и предоставлению ФНО 320.00, 328.00 в налоговый орган по месту жительства. Датой ввоза автотранспорта, в данном случае, для определения оборота по НДС является дата пересечения Государственной границы РК.

Транспортные средства подлежат государственной регистрации в государственных органах РК. Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности, если иное не установлено статье  365  Налогового кодекса  РК. Расчет налога на транспорт производится согласно раздела 13  Налогового кодекса  РК. Отчетность физические лица по налогу на транспорт не сдают, уплата налога согласно статье  369  Налогового кодекса  РК.