Какие обязательства возникают у ТОО перед налоговыми органами и Национальным банком при открытии валютного счета? (Д. Пак, 16 февраля 2015 г.)

Д. Пак, Профессиональный бухгалтер РК, CAP,

Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

КАКИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У ТОО ПЕРЕД НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ И НАЦИОНАЛЬНЫМ БАНКОМ ПРИ ОТКРЫТИИ ВАЛЮТНОГО СЧЕТА?

ТОО работает на общеустановленном режиме налогообложения. 15.12.2014 году ТОО был открыт валютный счет. Какие обязательства при этом возникают у ТОО перед Налоговым управлением и Нацбанком?

Открытие счетов в иностранной валюте (расчетных, депозитных) в банках второго уровня производится на основании договоров об открытии и ведении банковских счетов, в порядке, регламентированном нормативными документами Национального Банка РК, при этом в связи с открытием валютного счета в банке второго уровня обязательств перед налоговыми органами и Национальным Банком РК не возникает.

При осуществлении валютных операций с нерезидентами ТОО обязано соблюдать законодательство РК о валютном регулировании и валютном контроле.

В соответствии со статьей 5 Закона РК «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее-Закон) установлено, что основным органом валютного регулирования в Республике Казахстан является Национальный Банк Республики Казахстан.

Согласно пункту 4 статьи 5 Закона Национальный Банк Республики Казахстан как основной орган валютного регулирования устанавливает:

1) порядок и требования к осуществлению деятельности по организации обменных операций с наличной иностранной валютой;

2) порядок осуществления резидентами и нерезидентами валютных операций, в том числе режимы валютного регулирования:

регистрации;

уведомления;

3) порядок осуществления мониторинга валютных операций нерезидентов, осуществляющих деятельность на территории Республики Казахстан (валютный мониторинг);

4) формы учета и отчетности по валютным операциям, обязательные для исполнения всеми резидентами и нерезидентами, по согласованию с уполномоченными государственными органами в соответствии с их компетенцией.

Вместе с тем статьей 56 Закона РК «О Национальном Банке Республики Казахстан» определены следующие функции Национального Банка Казахстана в области валютного регулирования и валютного контроля:

Национальный Банк Казахстана:

1) устанавливает порядок обращения валютных ценностей в Республике Казахстан;

2) устанавливает правила проведения резидентами и нерезидентами валютных операций в Республике Казахстан;

3) устанавливает единые правила и условия получения резидентами учетных номеров контрактов по экспорту и импорту и порядок осуществления экспортно-импортного валютного контроля в целях обеспечения выполнения резидентами требования репатриации;

4) Исключен в соответствии с Законом РК от 21.06.13 г. № 106-V (см. стар. ред.)

5) устанавливает порядок лицензирования и выдает лицензии и (или) приложения к лицензиям на осуществление деятельности по организации обменных операций с наличной иностранной валютой;

6) устанавливает порядок открытия обменных пунктов и выдает свидетельства обменных пунктов уполномоченных банков;

7) устанавливает квалификационные требования к осуществлению деятельности по организации обменных операций с наличной иностранной валютой;

8) устанавливает порядок осуществления регистрации и уведомления о валютных операциях, об открытии резидентами Республики Казахстан счетов в иностранных банках, а также выдает регистрационные свидетельства и свидетельства об уведомлении;

9) определяет порядок установления пределов отклонения курса покупки от курса продажи иностранной валюты за тенге по операциям, проводимым через обменные пункты;

9-1) устанавливает порядок и осуществляет мониторинг валютных операций нерезидентов, осуществляющих деятельность на территории Республики Казахстан (валютный мониторинг);

10) выдает специальные разрешения на проведение валютных операций в рамках специального валютного режима;

11) устанавливает по согласованию с государственными органами в соответствии с их компетенцией порядок и формы учета и отчетности по валютным операциям, обязательные для исполнения резидентами и нерезидентами в Республике Казахстан, а также порядок и сроки представления отчетности агентами валютного контроля;

12) в случаях установления фактов нарушения банками и иными лицами банковского и валютного законодательства Республики Казахстан налагает санкции, предусмотренные банковским и валютным законодательством Республики Казахстан.

Национальный Банк Казахстана вправе выполнять иные функции в области валютного регулирования и валютного контроля в соответствии с настоящим Законом, иными законами Республики Казахстан и актами Президента Республики Казахстан.

Таким образом, с момента возникновения валютных операций с нерезидентами ТОО обязано соблюдать порядок и формы учета и отчетности по валютным операциям в сроки, установленные Национальным Банком РК.