|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Дорохова, CAP, ДипИФР, профессиональный бухгалтер РК
КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ДОХОД ОТ ВЫБЫТИЯ ФИКСИРОВАННЫХ АКТИВОВ?
В организации есть ФА, которые реализованы в течение года. Согласно Налоговому кодексу по статье 92 доходом от выбытия фиксированных активов является превышение стоимости выбывших ФА группы 2, 3, 4 над стоимостным балансом подгруппы на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших ФА в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и подлежащих отнесению в бухгалтерском учете на увеличение балансовой стоимости активов в соответствии с балансовой стоимости активов в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса. Если реализация была по 2 группе по 10 наименованиям, а всего наименовании, если 100. Как теперь определить стоимостное превышение, в целом по группе? Например: по 100 наименованиям на начало периода и плюс поступления, плюс увеличения балансовой стоимости (890 961 тенге) сравнивая, с суммой реализации по 10 наименованиям (1 601 258 тенге в. ч. НДС)? Такой же расчет применяется по остальным группам?
Положения Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса в совокупный годовой доход налогоплательщика включается доход от выбытия фиксированных активов, который определяется согласно статье 92 Налогового кодекса. Если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю. Доход от выбытия фиксированных активов признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса. В соответствии со статьей 119 Налогового кодекса, если иное не установлено данной статьей, выбытием фиксированных активов является прекращение признания данных активов в бухгалтерском учете в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, за исключением случаев прекращения признания в результате полной амортизации и (или) обесценения, а также перевод в состав активов, предназначенных для продажи. Признание в целях налогообложения выбытия фиксированных активов означает исключение выбывших активов из состава фиксированных активов. При реализации фиксированных активов, в том числе по договору финансового лизинга, без их перевода в состав товарно-материальных запасов стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость реализации, за исключением налога на добавленную стоимость. В соответствии с пунктом 4 статьи 117 Налогового кодекса фиксированные активы учитываются: 1) по I группе - в разрезе объектов фиксированных активов, каждый из которых образует отдельную подгруппу стоимостного баланса группы; 2) по II, III и IV группам - в разрезе стоимостных балансов групп. Выводы. Таким образом, в совокупный годовой доход предприятия будет включена только величина превышения стоимости выбывших фиксированных активов группы (по II, III и IV группам) над стоимостным балансом группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде. То есть стоимостный баланс 2 группы по 100 наименованиям на начало налогового периода + поступления за налоговый период + последующие расходы, увеличивающие стоимостный баланс 2 группы за налоговый период - стоимость реализации по 10 наименованиям, за исключением налога на добавленную стоимость. Если полученная сумма будет меньше нуля, то она будет включена в доход от реализации фиксированных активов.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |