Какими налогами и взносами облагается стипендия? (К. Рахманов, 18 февраля 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA

КАКИМИ НАЛОГАМИ И ВЗНОСАМИ ОБЛАГАЕТСЯ СТИПЕНДИЯ?

Работодатель выплачивает работнику стипендию. Какими налогами облагается стипендия? ИПН, ОПВ, СН и СО?

Согласно статье 160 Налогового кодекса доходы в виде стипендий относятся к доходам, облагаемым у источника выплаты.

Согласно статье 173 Налогового кодекса доход в виде стипендии, облагаемый у источника выплаты, определяется как доход в виде стипендии, подлежащий налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса.

При этом, в соответствии с подпунктом 27 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются стипендии, выплачиваемые обучающимся в организациях образования, в размерах, установленных законодательством РК для государственных стипендий.

Так как стипендия выплачивается не учреждением образования, а работодателем, то она будет облагаться ИПН у источника выплаты.

Социальным налогом стипендия не облагается, так как стипендия не является расходами работодателя по оплате труда, и согласно пункту 2 статьи 357 Налогового кодекса для плательщиков, указанных в подпунктах 3) и 4) пункта 1 и пункте 2 статьи 355 настоящего Кодекса, объектом налогообложения являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 163 настоящего Кодекса, работникам-нерезидентам в виде доходов, определенных подпунктами 18), 19), 20) и 21) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, а также доходы иностранного персонала, указанного в пункте 7 статьи 191 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 25 закона «О пенсионном обеспечении в РК» обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 % от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления пенсионных взносов в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан. Так как стипендия не является доходом работника, то обязательств по уплате пенсионных взносов не возникает.

Согласно подпункту 4 статьи 1 закона «Об обязательном социальном страховании» объект исчисления социальных отчислений - расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги. Объектом для исчисления социальных отчислений самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы. Так как стипендия не является расходами работодателя по выполненным работам, оказанным услугам от работника, то обязательств по уплате обязательных социальных отчислений не возникает.