Может ли гражданин РФ иметь в собственности землю и недвижимость в РК? (К. Рахманов, 18 февраля 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA

МОЖЕТ ЛИ ГРАЖДАНИН РФ ИМЕТЬ В СОБСТВЕННОСТИ ЗЕМЛЮ И НЕДВИЖИМОСТЬ В РК?

Может ли гражданин России приобрести имущество в РК (базу с ж/д тупиком) на себя, как на физическое лицо? Землю под имуществом соответственно то же. Каково будет налогообложение с физического лица - нерезидента РК?

Если гражданин РК приобретает имущество в РФ, какие налоги он оплачивает в РК и РФ?

1.Согласно пункту 2 статьи 20 Земельного кодекса субъекты права собственности:

- субъект права государственной собственности на землю на территории республики - Республика Казахстан;

- субъект права частной собственности на земельные участки на основаниях, условиях и в пределах, установленных настоящим Кодексом, - граждане и негосударственные юридические лица. При этом под гражданами понимаются граждане Республики Казахстан, иностранцы и лица без гражданства, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 4 статьи 102 Земельного кодекса в частной собственности иностранцев, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц (негосударственных) могут находиться земельные участки для целей, указанных в пункте 3 настоящей статьи, за исключением земель, предназначенных для ведения товарного сельскохозяйственного производства и лесоразведения.

Не допускается предоставление земельных участков, расположенных в пограничной зоне и пограничной полосе Республики Казахстан, в частную собственность иностранцам, лицам без гражданства и иностранным юридическим лицам.

В пункте 3 данной статьи 102 Земельного кодекса указано, что в частной собственности негосударственных юридических лиц Республики Казахстан могут находиться земельные участки, предоставленные (предоставляемые) для ведения товарного сельскохозяйственного производства, лесоразведения, под застройку или застроенные производственными и непроизводственными, в том числе жилыми, зданиями (строениями, сооружениями) и их комплексами, включая земли, предназначенные для обслуживания зданий (строений, сооружений) в соответствии с их назначением.

Земельный участок с расположенным на нем ж/д тупиком относится к земельным участкам, застроенными производственными и непроизводственными, в том числе жилыми, зданиями (строениями, сооружениями) и их комплексами, включая земли, предназначенные для обслуживания зданий (строений, сооружений) в соответствии с их назначением согласно вышеуказанному пункту 3 статьи 102 Земельного кодекса.

Таким образом, физическое лицо-иностранец может иметь на праве собственности земельный участок, занятый ж/д тупиком. Для регистрации права собственности потребуется регистрация в качестве резидента в РК в налоговых органах.

Ситуация с правом иметь в собственности здания, строения, сооружения на данном земельном участке аналогичная с правом иметь в собственности сам земельный участок, поэтому физическое лицо-иностранец может иметь в собственности производственные и непроизводственные здания, строения, сооружения, расположенные на земельном участке, ему принадлежащем.

Подпункт 6 статьи 6 Земельного кодекса гласит, что иностранцы, лица без гражданства, а также иностранные юридические лица пользуются правами и несут обязанности в земельных правоотношениях наравне с гражданами и юридическими лицами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом или другими законодательными актами Республики Казахстан.

Согласно статье 373 Налогового кодекса плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:

1) на праве собственности;

2) на праве постоянного землепользования;

3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает с момента, когда появилось право собственности на землю.

Согласно статье 405 Налогового кодекса объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан жилища, здания, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственности, а также объекты незавершенного строительства со дня проживания, эксплуатации.

Поэтому обязанность уплачивать налог на имущество возникает с момента, когда появилось право собственности на объект недвижимости.

Ставки налогообложения по земельному налогу и налогу на имущество для граждан РК и физических лиц-нерезидентов одинаковы.

Если гражданин РК приобретает имущество в РФ, то порядок налогообложения имущественным и земельным налогом определяется согласно российскому законодательству. Поэтому с данным вопросом вам надо обратиться к налоговому консультанту по российскому законодательству.