Как рассчитать ОПВ и СО за ИП, работающего на упрощенной декларации? (В. Зубку, 23 февраля 2015 г.)

В. Зубку, аудитор РК,

профессиональный бухгалтер РК, САР

КАК РАССЧИТАТЬ ОПВ И СО ЗА ИП, РАБОТАЮЩЕГО НА УПРОЩЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ?

Если доход ИП - 13 000 000 тенге, а заработная плата самого ИП - 50 000 тенге, работников нет, как считать пенсионные и социальные отчисления?

Комментарии. ИП не может быть работником сам у себя, поэтому сам себе заработную плату ИП не начисляет, и никаких налогов с нее не исчисляет, а уплачивает налоги со своего дохода за налоговый период.

Нормативная база. В соответствии с правилами составления налоговой отчетности (упрощенной декларации) для субъектов малого бизнеса (форма 910.00):

- в строке 910.00.001 отражается доход за полугодие 13 000 000 тенге;

- в строке 910.00.005 указывается сумма налогов, исчисленных по ставке, установленной пунктом 1 статьи 436 Налогового кодекса, определяемая по формуле (910.00.001 × 3%), - 390 000 тенге (13 000 000 × 3%);

- в строке 910.00.007 указывается сумма налогов после корректировки 390 000 тенге;

- в строке 910.00.008 указывается сумма индивидуального (корпоративного) подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет в размере ½ от исчисленной суммы налогов по декларации, определяемая по формуле (910.00.007 × 0,5) 195 000 тенге (390 000 / 2);

- в строке 910.00.010 указывается доход, с которого исчисляются социальные отчисления за индивидуального предпринимателя в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании. Согласно пункту 2 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений исчисление социальных отчислений, уплачиваемых за участников системы обязательного социального страхования, производится ежемесячно. При этом, ежемесячный доход индивидуального предпринимателя для исчисления социальных отчислений взят условно равномерно за месяц 2 166 666,7 тенге (13 000 000 / 6);

- в строке 910.00.011 указывается сумма социальных отчислений за индивидуального предпринимателя, исчисленных в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании. Так как сумма дохода, с которого исчисляются социальные отчисления, превышает 10 МЗП, поэтому социальные отчисления исчисляются от 10 МЗП (199 660 тенге). Сумма социальных отчислений 59 898 тенге (199 660 × 6 мес. × 5%);

- в строке 910.00.012 указывается доход, с которого исчисляются обязательные пенсионные взносы за индивидуального предпринимателя. Например, индивидуальный предприниматель заявил доход для исчисления обязательных пенсионных взносов 50 000 тенге в месяц, за полугодие составит 300 000 тенге (50 000 × 6 мес.);

- в строке 910.00.013 указывается сумма обязательных пенсионных взносов за индивидуального предпринимателя 30 000 тенге (300 000 × 10%);

- в строке 910.00.009 указывается сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет в размере ½ от исчисленной суммы налогов по декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, определяемая по формуле ((910.00.007 × 0,5) - 910.00.011 - 910.00.021) 135 102 тенге (195 000 - 59 898).

В случае превышения суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан от 25 апреля 2005 года «Об обязательном социальном страховании», над суммой социального налога, в строке 910.00.009 указывается сумма социального налога, равная нулю, в соответствии с пунктом 2 статьи 437 Налогового кодекса.