Каким числом нужно выписывать акты и счета-фактуры при аренде офисных и складских помещений? (И. Иванова, 24 февраля 2015 г.)

И. Иванова, сертифицированный бухгалтер-практик САР

КАКИМ ЧИСЛОМ НУЖНО ВЫПИСЫВАТЬ АКТЫ И СЧЕТА-ФАКТУРЫ ПРИ АРЕНДЕ ОФИСНЫХ И СКЛАДСКИХ ПОМЕЩЕНИЙ?

Компания оказывает услуги по аренде офисных и складских помещений. Согласно договору до 5 числа каждого месяца поступают арендная плата от арендаторов. Выписываются счета-фактуры и акты выполненных работ последним днем месяца (30 или 31-го). Датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг. Каким числом бухгалтер должна выписывать акты и счет-фактуру?

Положения Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 7 статьи 263 Налогового кодекса счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее:

- семи календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки на бумажном носителе;

- пятнадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки в электронном виде.

Плательщик налога на добавленную стоимость вправе выписывать счета-фактуры:

- при реализации электроэнергии, воды, газа, услуг связи, коммунальных услуг, железнодорожных перевозок, транспортно-экспедиционных услуг, услуг оператора вагонов (контейнеров), услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов, услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), а также облагаемых налогом на добавленную стоимость банковских операций - по итогам календарного месяца не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого выписывается счет-фактура;

- при передаче имущества в финансовый лизинг в части начисленной суммы вознаграждения - по итогам календарного квартала не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, по итогам которого выписывается счет-фактура;

- при реализации товаров, работ, услуг по договорам, заключенным на срок один или более одного года, лицам, указанным в пункте 1 статьи 276 Налогового кодекса, - по итогам календарного месяца не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого выписывается счет-фактура.

В случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта счет-фактура выписывается не позднее даты совершения оборота по реализации.

Комментарии. С 01.01.2015 года в соответствии с пунктом 2-3 статьи 237 Налогового кодекса при предоставлении (передаче) во временное владение и пользование имущества в случае, если до конца календарного месяца акт выполненных работ, оказанных услуг за такой месяц не подписан, но оплата за такой месяц произведена, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является последний день такого календарного месяца.

В соответствии со статьей 57 Налогового кодекса при применении метода начисления акт выполненных работ должен быть выписан последним днем месяца, в котором была оказана услуга по предоставлению в аренду помещения.

Счет-фактура при этом должен быть выписан либо на дату выписки акта выполненных работ, но не позднее сроков, указанных в пункте 7 статьи 263 Налогового кодекса.