Существуют ли льготы для физических лиц, имеющих на иждивении инвалидов? (Г. Шахворостова, 25 февраля 2015 г.)

Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)

СУЩЕСТВУЮТ ЛИ ЛЬГОТЫ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИМЕЮЩИХ НА ИЖДИВЕНИИ ИНВАЛИДОВ?

Владелец «КХ» приобретает земельные участки для дальнейшего строительства, у владельца на иждивении имеется ребенок инвалид. Облагаются ли приобретенные земельные участки земельным налогом? Вопрос следует из того, что «КХ» - есть физическое лицо. Существуют ли льготы для физических лиц, имеющих на иждивении инвалидов? Также семья считается многодетной, 5 несовершеннолетних детей.

Главой 62 Налогового кодекса регламентирован порядок применения специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств. Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских или фермерских хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) собственного производства и ее реализации, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров. Право применения специального налогового режима предоставляется крестьянским или фермерским хозяйствам при наличии на территории Республики Казахстан земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования).

Согласно статье 442 Налогового кодекса плательщики единого земельного налога не являются плательщиками следующих видов налогов и других обязательных платежей в бюджет:

- индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, в том числе доходов в виде сумм, полученных из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов), связанных с деятельностью, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

- платы за эмиссии в окружающую среду;

- земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками - по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

- налога на транспортные средства - по специализированной сельскохозяйственной технике, включенной в перечень, установленный Правительством Республики Казахстан, и по легковым и грузовым транспортным средствам в пределах нормативов потребности, установленных Правительством Республики Казахстан;

- налога на имущество - по объектам налогообложения, имеющимся на праве собственности, непосредственно используемым в процессе производства, хранения и переработки собственной сельскохозяйственной продукции.

Таким образом, если приобретенный участок используется для строительства в целях использования в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим, то обязательств по уплате земельного налога не возникает. В противоположном случае такие обязательства возникают.

Исчисление, уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, не указанных выше, и представление налоговой отчетности по ним производятся в общеустановленном порядке.

Объектом налогообложения для исчисления единого земельного налога является оценочная стоимость земельного участка, установленная на основании акта определения оценочной стоимости земельных участков, выданного уполномоченным государственным органом по управлению земельными ресурсами.

При отсутствии акта оценочная стоимость земельного участка определяется исходя из оценочной стоимости 1 гектара земли в среднем по району, городу по данным, предоставленным уполномоченным государственным органом по управлению земельными ресурсами, и площади земельного участка.

Единый земельный налог исчисляют за фактический период владения земельным участком на праве землепользования.

Плательщики единого земельного налога ежемесячно исчисляют суммы социального налога по ставке 20% от МРП. Исчисленная сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму исчисленных социальных отчислений.

Уплата единого земельного налога, социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов производятся в следующем порядке:

1) суммы, исчисленные с 1 января до 1 октября налогового периода, не позднее 10 ноября текущего налогового периода;

2) суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря налогового периода, не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.

Уплата социального налога и ИПН, удерживаемого у источника выплаты, производится по месту нахождения земельных участков.

Что касается льгот для физических лиц, имеющих на иждивении инвалидов-детей, то в соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы за год в пределах 55-кратного МРЗП физических лиц, имеющих ребенка-инвалида.

Других льгот для многодетной семьи Налоговым кодексом не предусмотрено.

Можно только добавить, что многодетные семьи, имеющие четырех и более совместно проживающих несовершеннолетних детей, в том числе детей, обучающихся в средних общеобразовательных, высших и средних профессиональных учебных заведениях очной формы обучения, после достижения ими совершеннолетия до времени окончания ими учебных заведений (но не более чем до достижения 23-летнего возраста) имеют право на получение специального государственного пособия. Для получения указанной социальной помощи необходимо обратиться в филиал Государственного центра по выплате пенсий.

Дополнительная социальная помощь предусмотрена также из местного бюджета. В соответствии с Законом РК от 28 июня 2005 года № 63-III «О государственных пособиях семьям, имеющим детей», пособие на детей до 18 лет назначается в случаях, когда среднедушевой доход семьи ниже стоимости продовольственной корзины, стоимость продовольственной корзины составляет 60% от прожиточного минимума и рассчитывается ежеквартально в среднем по республике и по регионам.

Кроме того, в рамках Закона «О государственной адресной социальной помощи» гражданам с доходами ниже черты бедности оказывается адресная социальная помощь.

Вместе с тем, Законом «О местном государственном управлении и самоуправлении в Республике Казахстан» акимы областей, городов и районов в пределах своей компетенции имеют право устанавливать за счет соответствующих бюджетов дополнительные меры социальной помощи отдельным категориям граждан. Критерием оказания социальной помощи является доход семьи (гражданина).

Для определения права на указанные виды социальной поддержки необходимо обратиться в отдел занятости и социальных программ по месту жительства.