Уплачивается ли земельный налог или плата за пользование земельными участками при выделении в аренду земельного участка? (Г. Шахворостова, 25 февраля 2015 г.)

Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)

УПЛАЧИВАЕТСЯ ЛИ ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ ИЛИ ПЛАТА ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ЗЕМЕЛЬНЫМИ УЧАСТКАМИ ПРИ ВЫДЕЛЕНИИ В АРЕНДУ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА?

Земельный участок по зернотокам выделен в аренду в черте населенного пункта. Какой налог нужно начислить - земельный налог или плату за пользование земельными участками?

В данном случае все зависит от правоустанавливающих документов на выделенный земельный участок.

В соответствии со статьей 9 Земельного кодекса земельные участки, находящиеся в собственности, постоянном землепользовании или первичном безвозмездном временном землепользовании, облагаются земельным налогом в соответствии с разделом 14 «Земельный налог» Налогового кодекса.

При этом постоянными землепользователями являются лица, право землепользования которых носит бессрочный характер; временными землепользователями - лица, право землепользования которых ограничено определенным сроком. Первичные землепользователи - лица, право землепользования которых получено непосредственно от государства либо от других первичных землепользователей в порядке отчуждения этого права.

За земельные участки, предоставленные государством во временное возмездное землепользование (аренду), взимается плата за пользование земельными участками.

Порядок исчисления и уплаты в доход бюджета платы за пользование земельными участками определяется в соответствии с главой 69 «Плата за пользование земельными участками» Налогового кодекса.

При предоставлении земельных участков во временное возмездное землепользование (аренду) уполномоченные государственные органы по земельным отношениям, а на территориях специальных экономических зон местные исполнительные органы или администрации специальных экономических зон представляют налоговым органам по месту своего нахождения сведения о плательщиках платы и объектах обложения.

Поэтому если заключен договор временного возмездного землепользования с государственным органом по земельным отношениям, либо местным исполнительным органом или администрацией специальной экономической зоны, то ТОО является плательщиком платы за пользование земельными участками.

Ежегодные суммы платы устанавливаются в расчетах, составляемых уполномоченными государственными органами по земельным отношениям, а на территориях специальных экономических зон - местными исполнительными органами или администрациями специальных экономических зон.

Следует отметить, что организации, осуществляющие деятельность на территориях специальных экономических зон, исчисляют плату за пользование земельными участками с учетом положений, установленных главой 17 Налогового кодекса. А именно при исчислении платы за пользование земельными участками организациями, осуществляющими деятельность на территории СЭЗ по объектам налогообложения и (или) объектам, связанным с налогообложением, применяется коэффициент 0 к соответствующим ставкам при исчислении земельного налога и к соответствующим ставкам при исчислении платы за пользование земельными участками на срок, указанный в договоре временного возмездного землепользования (аренды), но не более десяти лет со дня предоставления земельных участков на праве временного возмездного землепользования (аренды).