Удерживается ли ИПН при покупке дизель-генератора у физического лица? (Г. Шахворостова, 25 февраля 2015 г.)

Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)

УДЕРЖИВАЕТСЯ ЛИ ИПН ПРИ ПОКУПКЕ ДИЗЕЛЬ-ГЕНЕРАТОРА У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА?

ТОО хочет купить дизель-генератор у физического лица по договору стоимостью 3 500 000 тенге. ТОО заключило договор купли-продажи с физическим лицом. Оплату он хочет произвести налом через кассу по расходно-кассовому ордеру. Возникают ли налоговые обязательства у компании по удержанию и перечислению ИПН у источника выплаты, если дизель-генератор является личным имуществом физического лица? Возникают ли обязательства по налоговому законодательству у физического лица? Есть ли нарушения, если оплата произведется через кассу?

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 168 Налогового кодекса к доходу, не подлежащему налогообложению, относятся выплаты физическим лицам за приобретенное у них личное имущество. Определение понятия личного имущества представлено в подпункте 17 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса: личное имущество физического лица - это имущество физического лица в материальной форме, находящееся на праве собственности или являющееся его долей в общей собственности и не предназначенное для использования в предпринимательских целях.

Таким образом, если дизель-генератор физическим лицом использовался как резервный источник питания в личных целях, а не в предпринимательской деятельности, то доход физического лица от его продажи не подлежит обложению ИПН, и никаких других налоговых обязательств у физического лица не возникает. Если же дизель-генератор использовался в предпринимательской деятельности, то компания при его покупке должна удержать ИПН у источника выплаты по ставке 10% в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 168 и статьей 169 Налогового кодекса.

Что касается оплаты покупки через кассу, то это вполне закономерно, так как Законом «О платежах и переводах денег» от 29 июня 1998 года № 237-Ι не предусмотрено ограничений на расчет наличными платежами между юридическим и физическим лицом. Ограничения по наличным платежам относятся только к расчетам между юридическими лицами, о чем сказано в статье 21 Закона «О платежах и переводах денег»: платежи между юридическими лицами по сделке, сумма которой превышает 1 000-кратный размер МРП, осуществляются только в безналичном порядке.