Какие налоговые обязательства возникают при реализации газа в баллонах? (А. Гридин, 26 февраля 2015 г.)

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ГАЗА В БАЛЛОНАХ?

ТОО принимает упрощенный налоговый режим, плательщик НДС. Вид деятельности - реализация товаров: каски, очки, и прочие принадлежности для строителей. Планирует закупать и продавать газовые баллоны со сжиженным газом. Какие обязательства возникнут у ТОО перед налоговым комитетом? Уплата акциза? Если да, то по какой ставке и период отчетности, и по какой ФНО? Не нужно ли перейти на общеустановленный порядок налогообложения? Если да, то в какой срок? Нужно ли оповестить налоговый комитет о том, что помимо торговли товаром, компания будет продавать еще и газ? Или нужно еще что-то?

Согласно пункту 1 статьи 278 Налогового кодекса, плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые:

1) производят подакцизные товары на территории Республики Казахстан;

2) импортируют подакцизные товары на территорию Республики Казахстан;

3) осуществляют оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива на территории Республики Казахстан;

4) осуществляют реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства на территории Республики Казахстан подакцизных товаров, указанных в подпунктах 5 - 7 статьи 279 Налогового кодекса, если по указанным товарам акциз на территории Республики Казахстан ранее не был уплачен в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

5) осуществляют реализацию имущественной массы подакцизных товаров, указанных в статье 279 Налогового кодекса, если по указанным товарам акциз на территории Республики Казахстан ранее не был уплачен в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

6) осуществляют сборку (комплектацию) подакцизных товаров, предусмотренных подпунктом 6 статьи 279 Налогового кодекса.

В соответствии со статьей 279 Налогового кодекса, подакцизными товарами являются:

1) все виды спирта;

2) алкогольная продукция;

4) табачные изделия;

5) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;

6) моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 и более человек с объемом двигателя более 3 000 кубических сантиметров, за исключением микроавтобусов, автобусов и троллейбусов;

автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки людей с объемом двигателя более 3 000 кубических сантиметров (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов);

моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой, с объемом двигателя более 3 000 кубических сантиметров (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов);

7) сырая нефть, газовый конденсат;

8) спиртосодержащая продукция медицинского назначения, зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан в качестве лекарственного средства.

На основании вышеизложенного, реализация сжиженного газа не является объектом обложения акцизом и, соответственно, не вызывает обязательств по уплате акциза и/или сдаче налоговой отчетности по акцизам.

Сжиженный газ не является подакцизным товаром (не путать с газовым конденсатом, который образуется при добыче сырой нефти или природного газа). В связи с чем, реализация сжиженного газа лицами, применяющими специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, не вызывает у них обязательств по переходу на общеустановленный режим налогообложения.

Налоговый кодекс не предусматривает обязанности налогоплательщика в уведомлении (извещении) налогового органа о номенклатуре (наименовании) товаров, реализуемых (приобретаемых) им в процессе осуществления предпринимательской деятельности.