Как исчислить социальный налог при общеустановленном режиме ИП? (К. Алпыспаева, 26 февраля 2015 г.)

К. Алпыспаева, налоговый консультант

КАК ИСЧИСЛИТЬ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ ПРИ ОБЩЕУСТАНОВЛЕННОМ РЕЖИМЕ ИП?

ИП на общеустановленном режиме сдает отчетность. Какие налоги он при этом обязан оплачивать, независимо от отсутствия деятельности? Как отразить их в налоговой отчетности, какие нужно сдавать формы и строки?

Положения Налогового кодекса. Согласно  подпункту 2 статьи 177 Налогового кодекса к доходам, не облагаемым у источника выплаты, относится доход ИП.

Согласно  пункту 1 статьи 178 Налогового кодекса исчисление ИПН по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится налогоплательщиком за налоговый период самостоятельно путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 Кодекса, к облагаемой сумме соответствующего дохода, не облагаемого у источника выплаты.

Согласно  пункту 1 статьи 186 Налогового кодекса декларация по ИПН представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Согласно  пункту 2 статьи 358 Налогового кодекса ИП, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы исчисляют социальный налог в 2-кратном размере МРП, установленного Законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и однократном размере МРП за каждого работника.

Положение этого пункта не распространяется на:

1) налогоплательщиков в период временного приостановления ими представления налоговой отчетности в соответствии со статьей 73 Кодекса;

2) ИП, применяющих СНР.

Согласно пункту 1 статьи 360 Налогового кодекса уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения налогоплательщика, если иное не установлено Кодексом.

Согласно  пункту 1 статьи 364 Налогового кодекса Декларация по ИПН и СН представляется плательщиками в налоговые органы по месту нахождения ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Нормативная база. Согласно Правилам составления налоговой отчетности (декларации) по ИПН и СН по гражданам Республики Казахстан (форма 200.00) строки 200.00.007 I, 200.00.007 II и 200.00.007 III предназначены для отражения суммы СН, подлежащего уплате в бюджет, исчисленного в соответствии с пунктом 2 статьи 358 Налогового кодекса, уменьшенного на сумму социальных отчислений и уплачиваемого налогоплательщиком за себя и за работников за каждый месяц отчетного квартала.

Строка 200.00.007 IV предназначена для отражения итоговой суммы налога за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.00.007 I, 200.00.007 II и 200.00.007 III.

Форма 200.01 предназначена для исчисления ИПН и СН, ОПВ, ОППВ, СО.

Форма 200.02 предназначена для исчисления суммы ИПН и СН по структурному подразделению.

Выводы. Таким образом, ИП, применяющий общеустановленный режим налогообложения при отсутствии доходов обязан ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом уплачивать социальный налог в размере 2 МРП, ежеквартально представлять ФНО 200.00 не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, суммы СН следует отразить в строках 200.00.007 I, 200.00.007 II и 200.00.007 III, в строке 200.00.007 IV отражается итоговая сумма СН за квартал, в других строках показателей нет, формы 200.01, 200.02 не заполняются, по итогам года представляется ФНО 220.00 не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, в ней заполняется строка 220.00.016 уплаченный СН.