Как отразить в форме 300.00 участие в конференции за границей? (Е. Умай, 26 февраля 2015 г.) (утратил силу)

Е. Умай, CAP, ДипИФР

профессиональный бухгалтер РК

КАК ОТРАЗИТЬ В ФОРМЕ 300.00 УЧАСТИЕ В КОНФЕРЕНЦИИ ЗА ГРАНИЦЕЙ?

Для участия в международных конференциях научных сотрудников организация оплачивает регистрационные взносы. Конференции бывают в РФ, Белоруссии, Германии, Италии, Испании, Китае. Договора для этого никто из стран не подписывает. Как должны учитывать НДС (плательщик НДС) и отразить эти обороты в декларации по форме 300.00?

Положения Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению НДС в соответствии с Налоговым кодексом.

Для определения места реализации по НДС для стран Таможенного союза необходимо руководствоваться статьей 276-5 Налогового кодекса.

Согласно подпунктам 3 и 5 пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Таможенного союза, если:

3) услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого государства.

5) работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами 1 - 4 пункта 2 настоящей статьи.

Для других стран (не участников Таможенного союза), для определения места реализации по НДС следует руководствоваться статьей 236 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается место:

3) фактического оказания услуг, если такие услуги относятся к услугам в сфере культуры, развлечений, науки, искусства, образования, физической культуры или спорта.

Выводы. Стоимость участия в конференции (в том числе регистрационные взносы) на территории РФ и других стран не является облагаемым оборотом по НДС за нерезидента, соответственно в форме 300.00 не отражается.