|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Е. Умай, CAP, ДипИФР профессиональный бухгалтер РК
ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ ПО ДОГОВОРУ С ОБОРОТА, ОСВОБОЖДЕННОГО ОТ НДС?
Компания «А» выставила штрафные санкции, пеню за просрочку платежа компании «В». Эти суммы учитываются при пропорциональном начислении НДС? К примеру, общий оборот без НДС - 1 000 000 тенге, в т. ч. 150 000 тенге - штрафные санкции. В случае, если пеня считается оборотом, освобожденным от НДС, то при пропорциональном методе доля облагаемого оборота в общем обороте 70% сумма НДС к зачету по полученным счетам-фактурам от поставщиков 300 000 тенге × 70% = 210 000 тенге. Какова сумма разрешенного зачета?
Комментарии. В соответствии со статьями 230, 231 Налогового кодекса облагаемым оборотом по НДС является оборот по реализации товаров, работ, услуг, соответственно, пеня, штраф не являются объектом обложения НДС. Согласно Правилам составления налоговой отчетности (декларации) по НДС (форма 300.00), освобожденный от НДС оборот отражается в приложении 300.02 и переносится в строку 300.00.005 Декларации по НДС. Приложение 300.02 предназначено для детального отражения оборотов по реализации товаров, работ, услуг и импорта, освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии с главой 33 и пунктом 1 статьи 276-15 Налогового кодекса. Штрафные санкции по хозяйственным договорам не являются освобожденным в соответствии с Налоговым кодексом оборотом, поэтому в форме 300.00 штрафы и пени по хозяйственным договорам не отражаются.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |