Возникают ли у резидента РК обязательства по уплате НДС за нерезидента по ТЭУ от нерезидента РФ? (Е. Умай, 26 февраля 2015 г.)

Е. Умай, CAP, ДипИФР

профессиональный бухгалтер РК

ВОЗНИКАЮТ ЛИ У РЕЗИДЕНТА РК ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО УПЛАТЕ НДС ЗА НЕРЕЗИДЕНТА ПО ТЭУ ОТ НЕРЕЗИДЕНТА РФ?

ТОО (резидент РК) заключил договор на транспортно-экспедиторские услуги с нерезидентом (российская компания), услуги будут оказаны железнодорожным транспортом с территории РФ на территорию РК, а именно транспортировка импортируемого товара с РФ. Возникают ли у резидента РК обязательства по уплате НДС за нерезидента?

Положения Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 276-5 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Таможенного союза, если:

5) работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами 1 - 4 пункта 2 настоящей статьи.

Положения настоящего подпункта применяются также при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств

Мнение автора. Таким образом, согласно статье 276-5 Налогового кодекса местом реализации транспортно-экспедиторских услуг по перевозке железнодорожным транспортом будет являться территория РФ, НДС за нерезидента не возникает.