Является ли доход от реализации услуг за пределами РК оборотом, облагаемым по нулевой ставке НДС? (А. Таменова, 26 февраля 2015 г.)

А. Таменова, бухгалтер ТОО «САС Казахстан»,

профессиональный бухгалтер РК

ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ДОХОД ОТ РЕАЛИЗАЦИИ УСЛУГ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РК ОБОРОТОМ, ОБЛАГАЕМЫМ ПО НУЛЕВОЙ СТАВКЕ НДС?

Компания оказывала транспортные услуги нерезиденту в Узбекистан, услуги оказывались за пределами Казахстана, есть Таможенная декларация на временный вывоз транспорта в Узбекистан. Можно ли облагать НДС по нулевой ставке?

Положения Налогового кодекса. Согласно статье 232 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг:

1) освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;

2) местом реализации которого не является Республика Казахстан.

Если иное не установлено настоящей статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 236 настоящего Кодекса.

Кроме того, согласно пункту 4 статьи 236 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг не признается Республика Казахстан при оказании услуг по перевозке пассажиров и багажа, транспортировке товаров, в том числе почты, при одновременном соответствии следующим условиям:

- пассажиры, транспортируемые товары (почта, багаж) не ввозятся на территорию Республики Казахстан;

- пассажиры, транспортируемые товары (почта, багаж) не вывозятся за пределы территории Республики Казахстан;

- пассажиры не перевозятся, товары (почта, багаж) не транспортируются по территории Республики Казахстан.

Выводы. Таким образом, доход от реализации транспортных услуг нерезиденту на территории Республики Узбекистан является необлагаемым оборотом, счета-фактуры выставляются «без НДС».