|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
И. Астраханцева, профессиональный бухгалтер РК, CAP, управляющий директор по финансовым вопросам ТОО «Ориентир-ТС»
КАК ОТРАЗИТСЯ СПИСАНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ НА РАЗМЕРЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА КОМПАНИИ?
В 1995 году было создано акционерное общество закрытого типа с участниками - фирмой-нерезидентом и физ. Лицом-нерезидентом. Был сформирован уставный капитал основными и нематериальными активами. В 2008 году была произведена перерегистрация АО в ТОО с добавлением учредителя резидента с долей участия в 10%, который является и генеральным директором фирмы. На сегодняшний день основные средства и нематериальный актив морально и физически устарели и их стоимость за минусом износа равна нулю. Подлежат ли такие активы списанию? Как это отразится на уставном капитале? Хочется понять пошагово что предпринимать ТОО и отражение этого в бухгалтерском и налоговом учете.
Учет основных средств осуществляется в соответствии с МСФО IAS 16 «Основные средства». В соответствии с указанным стандартом признание балансовой стоимости объекта основных средств прекращается: (a) при его выбытии; или (b) когда от его использования или выбытия не ожидается никаких будущих экономических выгод. Учет нематериальных активов осуществляется в соответствии с МСФО IAS 38 «Нематериальные активы». В соответствии со стандартом МСФО IAS 38 «Нематериальные активы» Признание нематериального актива прекращается: (a) при его выбытии; или (b) когда от его использования или выбытия не ожидается никаких будущих экономических выгод. Следовательно, если объекты основных средств и нематериальных активов не приносят экономических выгод, то компания имеет право прекратить признание объектов основных средств и нематериальных активов. На основании пункта 1 статьи 23 Закона о товариществах с ограниченной ответственностью уставный капитал товарищества с ограниченной ответственностью образуется путем объединения вкладов учредителей (участников). Уменьшение и увеличение уставного капитала осуществляется по основаниям статьи 26, 27 Закона о товариществах, списание объектов основных средств и нематериальных активов этот факт никаким образом не отразиться на размере сформированного уставного капитала. Компании следует сформировать комиссию, которая осмотрит имущество, подлежащее списанию. На основании заключения комиссии, формируется акт списания имущества не пригодного к использованию. Акт списания имущества при отражении в программном обеспечении 1С предприятие, сформирует проводки по списанию основных средств и нематериальных активов. В налоговом учете, основные средства и нематериальные активы будут признаваться объектами фиксированных активов. В соответствии с пунктом 8 статьи 119 Налогового Кодекса при утрате, уничтожении, порче, потере фиксированных активов: 1) в случаях страхования фиксированных активов - стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость, равную сумме страховых выплат страхователю страховой организацией в соответствии с договором страхования; 2) при отсутствии страхования фиксированных активов I группы - стоимостный баланс соответствующих подгрупп уменьшается на остаточную стоимость фиксированных активов, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 117 Налогового Кодекса; 3) при отсутствии страхования фиксированных активов, кроме фиксированных активов I группы, выбытие не отражается. Следовательно, так как в данном случае списание основных средств и нематериальных активов происходит по причине устаревания, для целей налогообложения — это будет расцениваться как утрата фиксированного актива. При этом ввиду отсутствия страхования стоимость фиксированных активов не будет уменьшать стоимостной баланс группы. В налоговом учете такое выбытие отражено не будет.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |