Как отражаются в бухгалтерском учете операции при конвертации валюты? (Д. Пак, 27 февраля 2015 г.)

Д. Пак, профессиональный бухгалтер РК, CAP,

аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

КАК ОТРАЖАЮТСЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИИ ПРИ КОНВЕРТАЦИИ ВАЛЮТЫ?

Каков порядок отражения бухгалтерских проводок по конвертации валюты (рубль) и по приходу товара?

1. Конвертация валюты отражается на транзитном счете 1020 «Денежные средства в пути», при этом возникает суммовая разница от обмена валюты в результате того, что курс покупки/продажи иностранной валюты (учетный курс банка второго уровня), установленный обслуживающим банком компании отличается от курса Национального банка РК на дату совершения покупки/продажи иностранной валюты (конвертации).

Операция по покупке иностранной валюты отражается следующей корреспонденцией счетов:

1. Перечислены денежные средства с расчетного счета в тенге (по учетному курсу банка)

Дебет сч. 1020 «Денежные средства в пути» Кредит сч. 1030 по субсчету «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге»

2. Зачислена приобретенная валюта на расчетный счет в иностранной валюте (по курсу Национального банка РК)

Дебет сч. 1030 по субсчету «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте» Кредит сч. 1020 «Денежные средства в пути»

3. Списана суммовая разница на расходы периода

Дебет сч. 7470 «Прочие расходы» Кредит сч. 1020 «Денежные средства в пути»

При продаже иностранной валюты проводки аналогичны, только денежные средства списываются с расчетного счета в валюте на счет 1020 и после конвертации зачисляются на расчетный счет в тенге.

2. В соответствии с МСФО (IAS) 2 «Запасы» определено, что себестоимость запасов должна включать все затраты на приобретение, затраты на переработку и прочие затраты, понесенные для того, чтобы обеспечить текущее местонахождение и состояние запасов.

Затраты на приобретение запасов включают в себя цену покупки, импортные пошлины и прочие налоги (за исключением тех, которые впоследствии возмещаются предприятию налоговыми органами), а также затраты на транспортировку, погрузку-разгрузку и прочие затраты, непосредственно относимые на приобретение готовой продукции, материалов и услуг. Торговые уценки, скидки и прочие аналогичные статьи подлежат вычету при определении затрат на приобретение.

В бухгалтерском учете поступление запасов отражается на дату перехода права собственности на товар в соответствии с условиями заключенного договора с поставщиком, при этом если товар поступает по импорту, то дата перехода права собственности определяется условиями поставки по «Инкотермс» и производится пересчет в национальную валюту по рыночному курсу обмена валют, размещенному на официальном Интернет-ресурсе  Национального банка РК на дату перехода права собственности.

Поступление товара от поставщиков в бухгалтерском учете отражается проводкой по дебету счета 1300 и кредиту счета 3310.

В случае безвозмездной передачи запасов от юридических или физических лиц признается доход от безвозмездно полученных активов и производится учетная запись по дебету счета 1300 и кредиту счета 6220.