|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
И. Астраханцева, профессиональный бухгалтер РК, CAP, управляющий директор по финансовым вопросам ТОО «Ориентир-ТС»
КАК В ФОРМАХ 100.00 И 300.00 ОТРАЖАЕТСЯ ПЕРЕВЫСТАВЛЕНИЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ ПО ВОЗНАГРАЖДЕНИЮ ЗА ЭКСПЕДИТОРСКИЕ УСЛУГИ?
Компания занимается транспортно-экспедиторскими услугами. В одной и той же транспортной перевозке груза участвует несколько экспедиторских компаний. Каждый экспедитор выставляет свой счет-фактуру с выделением отдельной строкой сумму своего вознаграждения. Как должно отражаться при перевыставлении счета-фактуры вознаграждение за экспедиторские услуги (структура данной услуги носит один и тот же характер) по транспортной перевозке груза, если в перевозке участвует несколько экспедиторских компаний: выделить свое вознаграждение отдельной строкой или вознаграждение можно объединить? Отражается ли такое вознаграждение в декларациях формы 300.00, 100.00?
На основании статьи 264 Налогового кодекса выписка счетов-фактур на перевозку грузов по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору, осуществляется экспедитором. Счет-фактура выписывается экспедитором на основании счетов-фактур, выписанных перевозчиками и другими поставщиками работ, услуг, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость. В случае, если перевозчик (поставщик) не является плательщиком налога на добавленную стоимость, счет-фактура выписывается экспедитором на основании документа, подтверждающего стоимость работ, услуг. Размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом экспедитором, указывается с учетом стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных перевозчиками и (или) поставщиками в рамках договора транспортной экспедиции. В счете-фактуре указывается оборот, включающий стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиками и (или) поставщиками: - являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость; - не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость. Сумма вознаграждения по договору транспортной экспедиции, включаемая в размер облагаемого оборота экспедитора, в счете-фактуре должна быть выделена отдельной строкой. Таким образом, экспедитор должен будет выделить сумму вознаграждения, приходящуюся на его часть выполненных работ, в счете-фактуре отдельно. Сумма вознаграждения для экспедитора будет являться необлагаемым оборотом, так как на основании подпункта 10 статьи 248 Налогового кодекса освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по экспедированию товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан, импортируемых на территорию Республики Казахстан. В декларации по форме 300.00 сумма необлагаемого оборота подлежит отражению в строке 300.00. 005. В строке 300.00.005 А указываются общая сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, освобожденных от налога на добавленную стоимость. Вознаграждение экспедитора будет являться доходом от реализации работ, услуг. Доходы в декларации по форме 100.00 подлежат отражению по строке 100.00.001.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |