Как ведется бухгалтерский учет работ по производству железобетонных конструкций? (Ю. Белогорцев, 4 марта 2015 г.)

Ю. Белогорцев, УКФ аудиторская компания

«ТрастФинАудит», г. Усть-Каменогорск

КАК ВЕДЕТСЯ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАБОТ ПО ПРОИЗВОДСТВУ ЖЕЛЕЗОБЕТОННЫХ КОНСТРУКЦИЙ?

Субъект малого предпринимательства (общеустановленный режим) согласно договору с июля 2014 г. осуществляет комплекс работ по производству железобетонных конструкций. Получен аванс в размере 70% от суммы договора. В конце года подписан акт выполненных работ на 80% от суммы договора. Полный объем предполагается завершить в 1 квартале 2015 г. Каковы действия бухгалтера по ведению учета: проводки при начислении зарплаты, списании материалов, отражении полученных услуг: нужно ли создавать субсчета к счету 8110, как закрыть этот счет в конце года? Как все это отразить в 100.00 форме?

Если производится готовая продукция, то независимо от получения авансов в бухгалтерском учете доход должен признаваться на дату реализации (отгрузки) партии товаров. До дня признания реализации себестоимость изготавливаемых товаров накапливается на калькуляционных счетах. В зависимости от повторяемости заказанной номенклатуры и от учетной политики метод производственного учета может быть позаказный или попередельный. Обычно попередельный применяется при конвеерном способе производства.

На счетах 81 подраздела Типового плана счетов должен быть организован аналитический учет по: 1) номенклатуре выпускаемых изделий; 2) подразделениям; 3) видам понесенных затрат. Аналитический учет может быть организован с использованием субсчетов и (или) субконто.

Предлагаемые проводки:

По поводу подготовки декларации по КПН хотелось бы отметить, что имеется неопределенность, вызванная § 5-1 «Долгосрочные контракты» Налогового кодекса. В пункте 1 статьи 130-1 Налогового кодекса сказано, что долгосрочным контрактом является контракт (договор) на производство, установку, строительство, не завершенный в пределах налогового периода, в котором были начаты предусмотренные по контракту производство, установка, строительство. Руководствуясь буквально текстом статей 130-1, 130-2 и 130-3 Налогового кодекса при производстве железобетонных конструкций компания должна бы признать промежуточный доход в декларации по КПН формы. Сумма дохода определяется в зависимости от выбранного в налоговой учетной политике метода (фактического метода или метода завершения). Но при этом вычеты привязаны к остаткам запасов по бухгалтерскому учету и не смогут быть признаны.

Исходя из опыта, на практике § 5-1 «Долгосрочные контракты» Налогового кодекса применяют только к услугам, когда в налоговом и бухгалтерском учетах по незавершенным договорам признаются методом завершения и доходы, и расходы.

Рекомендуется в строке 100.00.009.II декларации по КПН за 2014 год отразить запасы на конец года, включающие остатки незавершенного производства по счету 1341. А в декларации по КПН формы 100.00 за 2015 год признать доходы и вычеты в полной сумме.