Как правильно выставить счет-фактуру и акт выполненных работ за аренду помещения, если имела место предоплата? (А. Снежковский, 4 марта 2015 г.)

А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету группы

компаний по внедрению и сопровождению ПО «К2.Бюджет», САР, DipIFR

КАК ПРАВИЛЬНО ВЫСТАВИТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ И АКТ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ ЗА АРЕНДУ ПОМЕЩЕНИЯ, ЕСЛИ ИМЕЛА МЕСТО ПРЕДОПЛАТА?

Компания сдает в аренду недвижимость. Как правильно выписать акты выполненных работ и счета-фактуры? Компания А внесла 100% предоплату за январь 06.01.2015 г. 300 000 тенге и 15.01.2015 г. внесла предоплату за февраль 150 000 тенге.

Согласно пункту 2 статьи 263 Налогового кодекса плательщик НДС обязан при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг выписать получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру, если иное не установлено настоящей статьей.

Согласно пункту 7 статьи 263 Налогового кодекса счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее 7 календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписке на бумажном носителе.

Согласно пункту 1-1 статьи 237 Налогового кодекса датой совершения оборота по реализации работу, услуг, является день выполнения работ, оказания услуг. При этом, днем выполнения работ, оказания услуг является дата, указанная в акте выполненных работ, оказанных услуг либо ином документе, подтверждающим выполнение работы/оказание услуги.

Согласно пункту 2-3 статье 237 Налогового кодекса при предоставлении (передаче) во временное владение и пользование имущества, в случае, если до конца календарного месяца акт выполненных работ, оказанных услуг за такой месяц не подписан, но оплата за такой месяц произведена, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является последний день такого календарного месяца.

Иными словами, акт выполненных работ должен быть подписан по факту оказания услуги, то есть, надо полагать, 30/31 числа каждого месяца.

Счет-фактура, соответственно, будет выписываться либо этим же числом, либо в течение 7 календарных дней после этой даты. А вот если, как в данном случае, была предоплата за февраль (150 000 тенге), и допустить, что в феврале не подписан акт выполненных работ, то датой облагаемого оборота будет 28 февраля, ну а счет-фактура опять же будет выписан либо этой датой, либо в течение 7 календарных дней после нее.