Верно ли исчислили соцотчисления за индивидуального предпринимателя? (А. Снежковский, 4 марта 2015 г.)

А. Снежковский,

консультант по бухгалтерскому и налоговому учету

группы компаний по внедрению и сопровождению

ПО «К2.Бюджет», САР, DipIFR(рус)

ВЕРНО ЛИ ИСЧИСЛИЛИ СОЦОТЧИСЛЕНИЯ ЗА ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ?

Правильно ли исчислили соцотчисления за инд. предпринимателя? Доходы за второе полугодие 2015г.: в октябре-902500, в ноябре -650000,в декабре -200000. Итого доход составил -1752500. Соцотчисления получились в размере 26288. И второй расчет по другому предпринимателю. Доход за второе полугодие-415190,в августе-39090,в сентябре-60625,в октябре-80550,в ноябре-103135,в декабре-131790. Высчитали соцотчисления за самого предпринимателя в размере 6228, правильно ли исчислили, или должно быть 6728? Когда большие доходы, легко и просто исчислить соцотчисление, но когда маленькие обороты, возникают сомнения - правильно ли произведен расчет.

Согласно Постановления Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116 Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и изменений, внесенных Постановлением Правительства РК от 20.03.2014 № 250 объектом исчисления обязательных пенсионных взносов для индивидуальных предпринимателей является заявляемый доход, которым является доход, определяемый самостоятельно адвокатом, частным судебным исполнителем, частным нотариусом, а также индивидуальным предпринимателем для исчисления обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу. Для адвокатов, частных судебных исполнителей, частных нотариусов, а также индивидуальных предпринимателей обязательные пенсионные взносы в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются размере 10 % от заявляемого дохода, но не менее 10 процентов от минимального размера заработной платы и не выше 10 % от 75-кратного МРЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, исчисляемые за каждый месяц налогового периода.

Таким образом, размер ОПВ ИП определяет самостоятельно (не зависит от получаемого дохода) и их размер за КАЖДЫЙ месяц должен быть не менее 10 % от МЗП ( 1996,60) и не больше 10 % от 75 МЗП ( 149745 тенге).

Согласно Постановления Правительства Республики Казахстан от 30 мая 2013 года № 550 «О внесении изменения в постановление Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений» и изменений, внесенных Постановлением Правительства РК от 20.03.2014 № 250 для самостоятельно занятых лиц объектом исчисления социальных отчислений являются получаемые ими доходы.

Для исчисления социальных отчислений ежемесячный доход принимается в размере, не превышающем десятикратного размера минимальной заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете (то есть, для 2014 года = 199660).

Для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет 5 % от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 5 % от МЗП, установленной законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

При этом максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период (то есть, за полугодие)!!!!

Социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных пунктом 3 статьи 155, пунктом 1 статьи 156, подпунктами 4), 5), 6) пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса, за исключением выплат и дохода, предусмотренных подпунктами 10), 12), 13) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса РК., то есть за вычетом ОПВ в данном случае.

Важно помнить, что согласно статье 15 закона РК Закона Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II Об обязательном социальном страховании (с изменениями и дополнениями по состоянию на 04.02.2013 г.) исчисление и перечисление социальных отчислений, уплачиваемых за участников системы обязательного социального страхования, производится ежемесячно.

Таким образом, ИП должен исчислять социальные отчисления за себя с суммы заработанного им дохода от предпринимательской деятельности.

Таким образом, нужно помесячно рассчитывать СО по формуле = Сумма заработанного дохода в месяц — ОПВ с заявленного дохода для исчисления ОПВ ( решается самим ИП)) ×0,05 = СО за каждый месяц отчетного периода

В нашем примере имеем,

Первый предприниматель

Его доход ежемесячный превышает предельно допустимый размер ( 199660 ), поэтому размер СО месяц = 199660 × 5 % = 9983 тенге.

За полугодие = 9983×3 = 29949 тенге

Второй предприниматель

Его доход ежемесячный составляет

август 39090, то есть СО = (39090 — ОПВ за ИП ) × 5%

сентябрь 60625, то есть СО = ( 60625 — ОПВ за ИП ) × 5%

октябрь 80550, то есть СО = (80550 — ОПВ за ИП ) × 5%

ноябрь 103135, то есть СО = (103135 — ОПВ за ИП ) × 5%

декабрь 131790 то есть СО = (131790 — ОПВ за ИП ) × 5%

За полугодие =

Потом сумму СО за ИП исчисленные в целом за 2 полугодие сравнивают с исчисленным социальным налогом (согласно статье 436-437 Налогового кодекса РК ) за это же полугодие ( поскольку он рассчитывается в целом за полугодие).

Первый ИП

СН = 1 752 500 ×0,03× ½ = 26 288 тенге

и вот если исчисленные выше СО будут больше ( как сейчас), то сумма СН =0, а сумма СО за ИП становится равным исчисленному СН, то есть 26 288 тенге.

Второй ИП

СН = 415 190 ×0,03× ½ =6 228 тенге

если исчисленные выше СО будут больше, то сумма СН =0, а сумма СО за ИП становится равным исчисленному СН, то есть 6 228 тенге.

если же СО ИП за полугодие окажутся меньше 6 228, то сумма СО будет равна исчисленной, а сумма СН=(6 228 -СО)