Как отразить перемещение основных средств и материалов между головной организацией и зарубежным филиалом? (К. Рахманов, 5 марта 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA

КАК ОТРАЗИТЬ ПЕРЕМЕЩЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И МАТЕРИАЛОВ МЕЖДУ ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ И ЗАРУБЕЖНЫМ ФИЛИАЛОМ?

28 ноября 2012 года компания передала в филиал транспортное средство и материалы. Филиал является нерезидентом РК. Передача основных средств и материалов была осуществлена в режиме временного ввоза сроком на 14 месяцев. Транспортное средство было передано по балансовой стоимости в размере 17 млн. тенге, материалы - по стоимости 2 млн. тенге. При этом договор между головной организацией и филиалом не заключался, имеется только приказ на передачу в пользование филиалу объектов основных средств и материалов. Филиал отражает транспортные средства и материалы у себя на балансе. В течение срока временного ввоза филиал амортизирует данные транспортные средства и платит налог на имущество. 10 декабря 2014 года филиал возвращает временно ввезенные материалы и транспортные средства по стоимости, отраженной в декларации по временному ввозу, то есть материалы на сумму 2 млн. тенге, транспортные средства - на 17 млн. тенге. 1. Как правильно отражать в бухгалтерском учете движение транспортных средств в режиме временного ввоза в филиале и в головной организации? 2. Как правильно отразить временный вывоз и ввоз транспортных средств в налоговом учете?

1. Филиал не является отдельным юридическим лицом. Поэтому можно отражать перемещение транспортных средств между головной организацией и филиалом через записи:

Дт 2410 Кт 2410 17 млн. тенге Передача транспортного средства от головной организации филиалу.

Дт 1310 Кт 1310 2 млн. тенге Передача материалов от головной организации филиалу.

Дт 7210 Кт 2420 на сумму амортизации Филиал начисляет износ за время пользования транспортом.

Дт 2410 Кт 2410 17 млн. тенге Возврат транспортного средства от филиала головной организации.

Дт 2420 Кт 2420 на сумму амортизации Филиал передает начисленный износ по транспортному средству головной организации.

Дт 1310 Кт 1310 2 млн. тенге Передача материалов от филиала головной организации.

2. В налоговом учете необходимо отразить выбытие транспортного средства со стоимостного баланса группы фиксированных активов в том периоде, когда транспорт был за пределами РК. Это необходимо для того, чтобы не начислять амортизацию на него в течение того времени, когда оно было за пределами РК. После возврата транспортного средства в РК оно должно быть восстановлено в стоимостном балансе группы.