Облагается ли НДС штраф за не поставленный товар Российской компании? (И. Иванова, 6 марта 2015 г.)

И. Иванова, сертифицированный бухгалтер-практик САР

ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НДС ШТРАФ ЗА НЕ ПОСТАВЛЕННЫЙ ТОВАР РОССИЙСКОЙ КОМПАНИИ?

Компания предъявила счет по штрафу за непоставленный товар Российской компании без НДС. Куда в декларации формы 300.00 нужно разнести эту сумму - в строку 300.00.004 «Обороты по реализации товаров, работ и услуг, местом реализации которых не является РК»? Тогда на эту сумму уменьшить соответственно долю облагаемого оборота в общем обороте?

Комментарии. В соответствии со статьей 293 Гражданского кодекса неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

При этом согласно статье 294 Гражданского кодекса соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме, независимо от формы основного обязательства. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность соглашения о неустойке.

Суммы штрафов, пени, неустоек, причитающихся по договору за ненадлежащее выполнение условий договора, не признаются оборотом по реализации в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса РК и не подлежат обложению НДС.

Поэтому сумма выставленного штрафа не подлежит отражению в счете-фактуре.

Также суммы штрафов, пени, неустоек не являются реализацией товаров, работ и услуг, поэтому акт выполненных работ или накладная на сумму штрафа, пени, неустойки не выписывается.

Суммы выставленных штрафов, пени, неустоек подлежат включению в совокупный годовой доход согласно статье 85 Налогового кодекса.

Рекомендуемая корреспонденция счетов:

Т. к. штрафы не признаются оборотом по реализации, то в декларации по НДС (форма 300.00) сумма выставленного или полученного штрафа не отражается в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности.