Предоставляется ли декларация по КПН с нулевыми показателями ТОО без осуществления деятельности? (Л. Ким, 13 марта 2015 г.)

Л. Ким, профессиональный бухгалтер РК, CAP

ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ЛИ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО КПН С НУЛЕВЫМИ ПОКАЗАТЕЛЯМИ ТОО БЕЗ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ?

ТОО, зарегистрированное по общеустановленному режиму налогообложения, не является плательщиком по НДС, на данный момент не ведет никакую деятельность. Уставный капитал - 1 606 300 тенге. Поэтому сдаются квартальные отчеты формы 200.00 нулевые и годовая форма 100.00 так же нулевая. На балансе имеется здание (остаточная балансовая стоимость - 1 161 016 тенге), земельный участок сдается в аренду. Сдаются отчеты формы 700.00, 701.01 и 851.00. Оплачиваются налоги 104101 - 17 415 тенге; 105315 - 6 970 тенге. В финансовой отчетности, в бухгалтерском балансе в краткосрочные обязательства ТОО ставит сумму налогов 24 385 тенге, так же указывает сумму основных средств - 1 161 016 тенге и уставный капитал - 1 606 300 тенге. В связи с тем, что за год никаких доходов не было, ТОО уменьшает уставный капитал на сумму налогов 24 385 тенге в отчете об изменениях в капитале. Отчет о прибылях и убытках и Отчет о движении денежных средств нулевой. Правильно ли сдается годовая налоговая и финансовая отчетность?

Для составления финансовой и налоговой отчетности необходима более полная информация (каким образом сформирован уставный капитал, если денежными средствами, то полностью ли оплачен на текущий момент, сумма денежных средств и др.). Ответ дан в соответствии с указанными данными.

По бухгалтерскому балансу. Для составления бухгалтерского баланса необходимо иметь более подробную информацию (ОСВ). Но уплаченные налоговые обязательства не могут относиться к разделу краткосрочных обязательств. Это расходы, которые при закрытии счетов конце периода попадут на счет 5510 нераспределенной прибыли непокрытого убытка отчетного года и далее на 5610, что соответственно найдет отражение в разделе «Капитал» бухгалтерского баланса.

В данный момент предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность, следовательно не получает доходов, но несет определенные расходы, т. е. уплата налоговых обязательств, амортизация основных средств и др.

Таким образом, при наличии расходной части не может быть отчет о прибылях и убытках без оборотов. Аналогичным образом, раз ТОО оплачивает налоги, то отчет о движении денежных средств должен отражать данные операции.

В отчете об изменениях в капитале уставный капитал не может уменьшаться на сумму уплаченных налогов, возникший непокрытый убыток по результатам деятельности за период заполняется в графе «нераспределенная прибыль» с отрицательным значением.

В соответствии с вышеизложенным, декларация по КПН не может быть нулевой. У предприятия имеются расходы по налогам, если здание административное, возможно должна начисляться амортизация по зданию.