Какими бухгалтерскими проводками отразить возмещение ущерба и получение страхового возмещения? (П. Лошкарев, 11 марта 2015 г.) (утратил силу)

П. Лошкарев, директор ТОО «Восток-аудит», аудитор РК, CIPA, DipIFR

КАКИМИ БУХГАЛТЕРСКИМИ ПРОВОДКАМИ ОТРАЗИТЬ ВОЗМЕЩЕНИЕ УЩЕРБА И ПОЛУЧЕНИЕ СТРАХОВОГО ВОЗМЕЩЕНИЯ?

ТОО занимается складированием и хранением новых автомобилей клиентов. При погрузке, разгрузке и перемещении автомобилей на территории возникают некоторые дефекты. В договоре с клиентом предусмотрено возмещение ущерба в случае повреждения. Клиент выставляет АВР и счет-фактуру на возмещение ущерба и ТОО оплачивает этот ущерб, в учете делается запись: 3310 - 1030 -112 000 тенге; 7210 - 3310 - 100 000 тенге; 1420 - 3310 - 12 000 тенге. У ТОО со страховой компанией заключен договор страхования указанных случаев повреждения, при возмещении расходов делаются следующие записи: 1030 - 1210 - 112 000 тенге страховое возмещение; 1210 - 6010 - 100 000 тенге начислен доход; 1210 - 3130 - 12000 тенге начислен НДС. Правильно ли сделаны проводки, и идут ли на вычеты в налоговом учете расходы по возмещению расходов по ремонту, и берется ли НДС в зачет с последующим начислением после страхового возмещения?

По мнению автора, в данной ситуации покупатель автомобиля не оказывает каких-либо услуг продавцу, поэтому акт выполненных работ и тем более счет-фактуру с начисленным НДС выставлять не нужно. Предъявление неустойки по договору не является оборотом по реализации, а возмещение ущерба в результате мелких повреждений товара (автомобиля) может быть отражено и оплачено согласно счету либо путем обмена письмами между покупателем и продавцом.

Расходы по оплате такого возмещения продавец товара вправе отнести на вычеты на основании пункта 6 статьи 100 Налогового кодекса в периоде признания или фактической уплаты. При этом полученное страховое возмещение необходимо включить в совокупный годовой доход для обложения КПН согласно статье 95 Налогового кодекса в периоде получения такого возмещения.

В данной ситуации не совсем правильно указаны бухгалтерские проводки по возмещению ущерба покупателю и получению страхового возмещения, поскольку НДС не начисляется на сумму ущерба, соответственно, не должен относиться в зачет, а также начисляться на сумму полученного страхового возмещения.