|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ УВЕЛИЧЕНИИ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ДОЧЕРНЕГО ТОО ЗА СЧЕТ ЕГО НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРИБЫЛИ?
ТОО «А» является учредителем ТОО «Б». ТОО «А» внесло в уставный капитал ТОО «Б» денежные средства в размере 500 000 тенге. По истечении 5 лет учредитель принимает решение увеличить уставный капитал ТОО «Б» до 1 000 000 тенге за счет нераспределенной прибыли, полученной ТОО «Б». Какие проводки необходимо сделать в бухгалтерском учете бухгалтеру ТОО «А» (т. е. учредителю), чтобы вклад в ТОО «Б» (счет 2040) увеличился с 500 000 до 1 000 000 тенге? Какие проводки необходимо сделать бухгалтеру ТОО «Б» при увеличении уставного капитала? Возникают ли налоговые обязательства у ТОО «А» при увеличении уставного капитала ТОО «Б» в данной ситуации?
1. Бухгалтерские записи будут следующие: Дебет-2040; Кредит-6410 - 500 000 тенге (признание в стоимости инвестиций части прибыли дочернего ТОО). 2. ТОО «Б» делает следующие записи: Дебет-5520; Кредит-3030 - 500 000 тенге (признание кредиторской задолженности перед учредителем по доходам от участия в ТОО «Б»); Дебет-3030; Кредит-5030 - 500 000 тенге (пополнение уставного капитала). 3. Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса дивиденды - доход: - подлежащий выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; - подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при их выкупе управляющей компанией фонда; - в виде части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками; - от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов учредителей, участников либо путем полного или частичного погашения долей учредителей, участников, а также при возврате учредителю, участнику доли участия или ее части в юридическом лице; - подлежащий выплате по исламским сертификатам участия; - получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде: положительной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги реализованы акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне; отрицательной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги приобретены у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны; стоимости расходов или обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью юридического лица, возникающих у его акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны перед третьим лицом, погашаемой юридическим лицом без ее возмещения акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной юридическому лицу; - любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 163-165 настоящего Кодекса, и доходов от реализации товаров, работ, услуг. Таким образом, доход в виде части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками будет являться доходом от дивидендов для ТОО «А». Данный доход в сумме 500 000 тенге подлежит отражению в совокупном годовом доходе ТОО «А», и корректируется в соответствии с пунктом 1 статьи 99 Налогового кодекса. Данная норма закона гласит: Из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению: 1) дивиденды, за исключением: - выплачиваемых закрытыми паевыми инвестиционными фондами рискового инвестирования и акционерными инвестиционными фондами рискового инвестирования, если иное не установлено подпунктом 1-1 настоящего пункта; - выплачиваемых юридическим лицом, которое производит уменьшение исчисленного в соответствии со статьей 139 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100% (за исключением организации, реализующей инвестиционный приоритетный проект, в рамках инвестиционного контракта, заключенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях), в случае начисления таких дивидендов за период, который входит в налоговый период, в котором произведено такое уменьшение; 1-1) дивиденды, выплачиваемые акционерными инвестиционными фондами рискового инвестирования при одновременном выполнении следующих условий: на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия такого акционерного инвестиционного фонда рискового инвестирования более трех лет; участие национального института развития в области технологического развития в уставном капитале такого акционерного инвестиционного фонда рискового инвестирования составляет более 25%.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |