Как учитывается в налоговом и бухгалтерском учете каток, который не используется в предпринимательской деятельности? (Ольга О, 16 марта 2015 г.)

Ольга О, аудитор РК, сертификаты: DipIFR, CIPA, САР,

директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит»

КАК УЧИТЫВАЕТСЯ В НАЛОГОВОМ И БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ КАТОК, КОТОРЫЙ НЕ ИСПОЛЬЗУЕТСЯ В ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ?

Предприятие приобрело каток, в качестве ОС. Данный каток был поставлен на учет, в ГАИ спустя год. За это время каток не использовался. Использоваться не будет еще некоторое время, по причине расторжения договора с заказчиком. Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете, все операции? Нужно ли начислять амортизацию неиспользуемого ОС в бухгалтерском и налоговом учете?

Комментарии. В бухгалтерском учете основные средства могут амортизироваться, не смотря на то, что не используются в предпринимательской деятельности, поскольку согласно МСФО (IAS) 16 «Основные средства» они подвержены моральному износу (устаревание).

Однако согласно статье 116 Налогового кодекса фиксированными активами считаются основные средства, используемые в деятельности направленной на получение дохода. Отсюда следует, что, так как с момента приобретения данного катка, он не использовался в деятельности, направленной на получение дохода, то они не включаются в соответствующий стоимостной баланс второй группы и налоговая амортизация по нему не может быть отнесена на вычеты при исчислении КПН.