|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, (CAP), CIPA, победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»
КАК ОФОРМИТЬ И ОТРАЗИТЬ В УЧЕТЕ ПОКУПКУ АВИАБИЛЕТОВ ДЛЯ СОТРУДНИКОВ, ВЫЕЗЖАЮЩИХ В КОМАНДИРОВКИ, ЕСЛИ ОНИ ПОКУПАЮТСЯ И ОПЛАЧИВАЮТСЯ ЧЕРЕЗ БАНК?
Заключен договор с Авиа-агентством на приобретение авиабилетов для сотрудников, выезжающих в командировки. Стоимость билетов оплачивается через банк. Как правильно оформить и отразить все в проводках?
Положения Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также, если поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры, по облагаемому обороту выписан счет-фактура или другой документ в соответствии с Налоговым кодексом. Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса суммой НДС, относимого в зачет, является сумма налога, которая выделена отдельной строкой в электронном билете, выдаваемом на воздушном транспорте с указанием идентификационного номера и номера свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС налогоплательщика-перевозчика, при одновременном выполнении следующих условий: - наличие посадочного талона или документа, подтверждающего факт проезда на воздушном транспорте, выданного перевозчиком; - наличие документа, подтверждающего факт оплаты стоимости электронного билета. В соответствии с подпунктом 3 пункта 15 статьи 263 Налогового кодекса выписка счета-фактуры не требуется в случае оформления перевозки пассажира электронным билетом, выдаваемым на воздушном транспорте. Как указано в статье 263 Налогового кодекса, в случае, предусмотренном подпунктом 3 пункта 15 статьи 263 Налогового кодекса, получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к поставщику для подтверждения факта проезда на воздушном транспорте в целях отнесения в зачет суммы НДС по услугам перевозки, оказанным таким поставщиком, а поставщик обязан выписать бесплатно: документ, подтверждающий факт проезда физического лица на воздушном транспорте, или счет-фактуру. Следовательно, при наличии посадочного талона и факта оплаты сумму НДС, отраженную в электронном билете, можно отнести в зачет, если в электронном билете также указывается идентификационный номер и номер свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС налогоплательщика-перевозчика. Бухгалтерские проводки по учету данных операций: При приобретении авиабилетов покупатель отражает в своем учете приобретение билета по дате фактического его получения, т. е. по дате счета-фактуры, а оплату - по дате платежного поручения, а дата вылета принимается только для расчета суточных. Произведена оплата турагентству на стоимость авиабилета Дт 1284 - Кт 1030, на сумму комиссионного вознаграждения Дт 1610 - Кт 1030, На основании электронного билета и посадочного талона оприходованы услуги перевозчика Дт 7210 - Кт 3310, Дт 1420 - Кт 3310, Зачет оплаты за авиабилет турагентству и услуг перевозчика Дт 3310Кт 1284 Оприходованы комиссионное вознаграждение турагентства (если вы оплачиваете услуги турагентства) Дт 7210 - Кт 3310, Дт 1420 - Кт 3310, Зачет авансов уплаченных турагентству Дт 3310 - Кт 1610. Приход услуг авиаперевозчика на основании электронного билета и посадочного талона или иного документа, подтверждающего факт проезда физического лица на воздушном транспорте, производится документом «Поступление ТМЗ, работ, услуг», так же отражается комиссионное вознаграждение турагентства. Закрытие дебиторской задолженности турагентства и кредиторской задолженности перевозчика должно производиться документом «Корректировка долга» операция «Проведение взаимозачета». Электронные авиабилеты при отсутствии счетов-фактур на соответствующие перелеты не отражаются в приложении 300.08 декларации по НДС.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |