|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
И. Агуцкова, заместитель главного бухгалтера ТОО «Геофизическая компания «Каспий», диплом профессионального бухгалтера IFA
КАКИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ПОКУПКЕ АВТОМОБИЛЯ В РФ?
Компания хочет привезти 2 автомобиля из России, объем двигателя у одного автомобиля - 4,4 кубических сантиметров, у второго - 3,5 кубических сантиметров. Как рассчитать растаможку данных автомобилей (НДС, Акцизы, какие пошлины обычно платятся)? Автомобиль будет оформляться на юридическое лицо как ОС. Расходы, связанные с растаможкой автомобиля, нужно включать в стоимость ОС?
Положения Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 2 статьи 276-2 Налогового кодекса плательщиком НДС в Таможенном союзе являются юридическое лицо-резидент, импортирующие транспортные средства, подлежащие государственной регистрации в государственных органах РК. В соответствии с пунктом 1 статьи 276-8 Налогового кодекса размер облагаемого импорта определяется на основе стоимости приобретенных товаров. Согласно пункту 3 статьи 276-8 Налогового кодекса в размер облагаемого импорта товаров включаются суммы акциза по подакцизным товарам. Согласно статье 279 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящей статьей, подакцизными товарами являются: - моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 и более человек с объемом двигателя более 3 000 кубических сантиметров, за исключением микроавтобусов, автобусов и троллейбусов; - автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки людей с объемом двигателя более 3 000 кубических сантиметров (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов); - моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой, с объемом двигателя более 3 000 кубических сантиметров (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов); Статья 280. Ставки акцизов.
Согласно пункту 3 статьи 276-20 Налогового кодекса при импорте товаров (в том числе при ввозе автомобилей) на территорию РК с территории государств-членов Таможенного союза налогоплательщик обязан уплатить НДС по импорту и акциз, а так же представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам по форме 320.00 и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме 328.00 не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Согласно пункту 5 статьи 276-20 Налогового кодекса налоговым периодом для исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте товаров на территорию РК с территории государств-членов Таможенного союза является календарный месяц, в котором приняты на учет такие импортированные товары. Дата принятия на учет импортированных товаров определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 276-6 Налогового кодекса. Декларация по акцизу предназначена для отражения информации по сумме налога, исчисленной плательщиками акциза на различные операции с произведенными и (или) добытыми, и (или) реализованными ими подакцизными товарами, представляется форма 400.00. Постановка на учет в органах дорожной полиции потребует от компании документы, подтверждающие снятие автомобиля с регистрационного учета из России: договор купли-продажи, ИНН российского владельца, техпаспорт, транзитные номера, справки об уплате НДС и налога на транспортные средства. Выводы. Таким образом, у компании возникает обязательство по уплате НДС по товарам, импортируемым на территорию РК с территории РФ, акциза, а также представления в налоговый орган по месту нахождения декларации по косвенным налогам по импортированным товарам (форма 320.00) и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00) не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, и формы 400.00 по акцизу. Следует учесть, что согласно пункту 1 статьи 256 Налогового кодекса при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая ОС, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также, в случае импорта товаров с территории государств - членов ТС исполнено налоговое обязательство по представлению налоговой отчетности по косвенным налогам и НДС уплачен в бюджет в соответствии со статьей 276-20 Налогового кодекса и не подлежит возврату. Но согласно пункту 2 статьи 257 Налогового кодекса НДС не зачитывается и учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг, если подлежит уплате в связи с получением легковых автомобилей, учтенных (учитываемых) в качестве ОС. То есть, если приобретается легковой автомобиль, который будет учитываться в качестве ОС, то уплаченный НДС по товарам, импортируемым на территорию РК с территории РФ, нельзя отнести в зачет, а нужно учитывать данный НДС в стоимости легкового автомобиля.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |