Как отразить взаимозачет платежей? (Г. Шахворостова, 18 марта 2015 г.)

Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)

КАК ОТРАЗИТЬ ВЗАИМОЗАЧЕТ ПЛАТЕЖЕЙ?

Коммунальное государственное учреждение сдает в аренду помещение через управление коммунальной собственности. Арендаторы сделали ремонт помещения, передали спортивный снаряд. Какими проводками можно оформить акт взаимозачета произведенного ремонта, переданного оборудования за потребленные арендаторами коммунальные услуги?

В случае, если договором аренды предусмотрено, что арендатор производит ремонт арендуемого помещения за счет собственных средств и данные расходы будут учтены в счет платежей за коммунальные услуги и арендную плату, между сторонами должен быть произведен взаимозачет расходных платежей. Взаимозачетные операции оформляются счетами-фактурами, если стороны являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

При этом арендодатель выставляет арендатору счет на оплату коммунальных платежей и арендную плату, а арендатор, со своей стороны, должен выставить арендодателю на эту же сумму счет-фактуру и акт выполненных работ на ремонт, а также счет-фактуру на стоимость спортивного снаряда, так как это рассматривается как реализация, и произвести взаимозачет в счет коммунальных платежей и арендной платы. В данном случае фактический размер затрат на ремонт арендатора может быть как выше, так и ниже суммы коммунальных платежей и арендной платы, но это будет учитываться в бухгалтерском учете арендатора.

У арендодателя данная операция будет отражена следующими проводками:

1) получен счет-фактура от арендатора за произведенный ремонт помещения и переданный спортивный снаряд, НДС взят в зачет:

Дебет 2410 Основные средства или 1310 Сырье и материалы - на сумму спортивного снаряда

Дебет 7210 Административные расходы - на сумму ремонтных работ

Дебет 1420 НДС - на сумму НДС к зачету

Кредит 3310 Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам - на общую сумму задолженности;

2) выставлен счет за аренду и коммунальные платежи арендатору, в том числе НДС:

Дебет 1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков - на общую сумму к оплате по аренде и коммунальным платежам

Кредит 6260 Доходы от операционной аренды - на сумму арендных платежей

Кредит 6280 Прочие доходы - на сумму коммунальных услуг

Кредит 3130 НДС - на сумму начисления НДС;

3) произведен взаимозачет с арендатором согласно договору аренды:

Дебет 3310 Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам - на сумму взаимозачета

Кредит 1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков - на сумму взаимозачета.

У арендатора эти операции будут отражены следующими проводками:

1) выставлен счет арендодателю за произведенный ремонт арендуемого помещения и переданного спортивного снаряда:

Дебет 1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков - на сумму к оплате

Кредит 6010 Доход от реализации продукции и оказания услуг - на сумму ремонтных работ и стоимость спортивного снаряда

Кредит 3130 НДС - на сумму начисления НДС;

2) получен счет-фактура от арендодателя за аренду и коммунальные услуги:

Дебет 7210 Административные расходы - на сумму расходов по аренде и коммунальным платежам

Дебет 1420 НДС - на сумму НДС к зачету

Кредит 3360 Краткосрочная задолженность по аренде - на сумму оплаты арендных платежей

Кредит 3390 Прочая краткосрочная кредиторская задолженность - на сумму оплаты коммунальных услуг;

3) произведен взаимозачет с арендодателем согласно договору аренды:

Дебет 3360 Краткосрочная задолженность по аренде - на сумму взаимозачета

Дебет 3390 Прочая краткосрочная кредиторская задолженность - на сумму взаимозачета

Кредит 1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков - на сумму взаимозачета;

4) отнесены на вычеты расходы по ремонту арендованного помещения:

Дебет 7210 Административные расходы - на сумму ремонтных работ

Кредит 3310 Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам - на сумму ремонтных работ;

5) списана себестоимость спортивного снаряда (в данном случае он рассматривается как товар):

Дебет 7010 Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг

Кредит 1330 Товары.