Как отразить в налоговом учете корректировку расходов по взаиморасчетам с поставщиком признанным судом лжепредприятием? (А. Гридин, 18 марта 2015 г.)

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

КАК ОТРАЗИТЬ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ КОРРЕКТИРОВКУ РАСХОДОВ ПО ВЗАИМОРАСЧЕТАМ С ПОСТАВЩИКОМ ПРИЗНАННЫМ СУДОМ ЛЖЕПРЕДПРИЯТИЕМ?

В 2014 году пришло уведомление с НК по оборотам с лжепредприятием в 2009 году. Были приобретены ТМЦ с НДС для дальнейшей перепродажи. Сдали доп.декларацию по НДС по форме 300.00 за 2009 год(в бухгалтерском учете убрали этот НДС на счет 7212 /не идущие на вычеты/), теперь нужно откорректировать годовой отчет за 2009 год по форме 100.00.Как правильно откорректировать годовой отчет в данной ситуации, по каким именно строкам?1 вариант: в строке №100.00.030. 9А отнять сумму без НДС в строке «приобретено товаров», но в следствии этого не будет идти бухгалтерский учет с налоговым по остаткам ТМЦ на протяжении всей деятельности предприятия(так как в бух.учете этот приход ТМЦ мы не убираем). 2 вариант: а/ Отразить сумму прихода от лжепредприятия в строке 100.00.030. 9 «себестоимость работ, услуг, себестоимость ТМЦ, не относимые на вычеты на основании статьи 115 НК по счету 1330, а сумму НДС отраженную по счету 7212 показать в строке 100.00.086 /Затраты, не подлежащие вычету/(справочно). б/ Отразить сумму прихода от лжепредприятия в строке 100. 00.030.9 «себестоимость работ, услуг, себестоимость ТМЦ, не относимые на вычеты на основании статьи 115 НК только по счету 1330 или добавить сумму НДС отраженную по счету 7212.

В рассматриваемой ситуации указано, что были приобретены ТМЗ с НДС.

НДС был отнесен в зачет в декларации ф.300.00 и не был включен в себестоимость приобретенных ТМЗ для целей исчисления КПН в декларации ф.100.00.

На основании выше изложенного, учитывая, что КПН и НДС два совершенно разных налога, исчисление которых производится в разных налоговых отчетностях, нет никаких обязательств (необходимости) по отражению сумм скорректированного НДС в декларации по КПН ф.100.00.

Относительно вопроса, как отразить корректировку вычетов в декларации по КПН ф.100.00, многое зависит от того, были ли реализованы полностью в 2009 году приобретенные у лжепредприятия ТМЗ.

В случае, если ТМЗ были полностью реализованы в 2009 году, то достаточным будет уменьшение строки 100.00.030 IV A на стоимость ТМЗ (без НДС) приобретенных у лжепредпричятия.

В случае, если остатки ТМЗ, приобретенные у лжепредприятия, переходят на последующие налоговые периоды, наиболее простым будет признание в 2009 году дохода от безвозмездно полученного имущества на сумму равную стоимости ТМЗ (без НДС) приобретенных у лжепредприятия, без корректировки остальных строк декларации. (Основная мысль заключается в следующем. После принятого судом решения получается, что ТМЗ достались ТОО безвозмездно. Соответственно ТОО вправе признать доход от получения имущества в размере какой-то суммы и оприходовать данные ТМЗ по стоимости признанного дохода.). В данном случае сумма переходящих остатков останется корректной в сравнении с данными бухгалтерского учета.

Предложенный автором вопроса вариант, отражения стоимости приобретенных ТМЗ (без НДС) у лжепредприятия в строке 100.00.030IX с математической точки зрения аналогичен второму варианту предложенному нами, но менее корректный с точки зрения налогового законодательства.