В какие сроки сдается ликвидационная налоговая отчетность при ликвидации филиала, и где производится оформление ликвидации? (Г. Дорошева, 26 января 2015 г.)

Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit»,

член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

В КАКИЕ СРОКИ СДАЕТСЯ ЛИКВИДАЦИОННАЯ НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ПРИ ЛИКВИДАЦИИ ФИЛИАЛА, И ГДЕ ПРОИЗВОДИТСЯ ОФОРМЛЕНИЕ ЛИКВИДАЦИИ?

Юридическое лицо находится в Алматы, структурное подразделение - в Актогайском районе. В феврале месяце производится закрытие структурного подразделения, не являющегося самостоятельным плательщиком по налогам. Согласно пункту 4 статьи 38 Налогового кодекса по структурному подразделению, не являющимся самостоятельным плательщиком, ликвидационная налоговая отчетность не составляется. В феврале в НК по Актогайскому району будет подано налоговое заявление о прекращении деятельности филиала и копия решения юридического лица о прекращении деятельности филиала. В какой срок нужно сдать налоговую отчетность по месту регистрации структурного подразделения по формам 200.02 и 210.02 за январь, февраль и какой вид декларации указывать? В какой срок произвести оплату по налогам? Каков порядок подачи заявлений в НК и в министерство юстиции, а также срок представления ликвидационной отчетности?

Согласно статье 16-1 Закона Республики Казахстан от 17 апреля 1995 года № 2198 «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств» филиал (представительство) подлежит снятию с учетной регистрации на основании:

1) заявления юридического лица о прекращении деятельности филиала (представительства) по форме, установленной Министерством юстиции Республики Казахстан;

2) положения о филиале (представительстве);

3) квитанции или иного документа, подтверждающих уплату в бюджет регистрационного сбора за снятие с учетной регистрации филиала (представительства).

Органы государственных доходов на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров представляют сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по прекращающему деятельность филиалу (представительству) иностранного юридического лица либо отказывают в представлении указанных сведений о задолженности в случае неисполнения таким филиалом (представительством) иностранного юридического лица налогового обязательства в порядке, установленном Налоговым кодексом.

Снятие с учетной регистрации филиала (представительства) юридического лица производится в течение пяти рабочих дней, следующих за днем подачи заявления юридического лица о прекращении деятельности филиала (представительства) с приложением необходимых документов.

Отсюда, снятие с учетной регистрации филиала юридического лица производится в течение пяти дней в ЦОНе.

В свою очередь, согласно статье 38 Налогового кодекса юридическое лицо-резидент в случае принятия решения о прекращении деятельности своего структурного подразделения одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения структурного подразделения:

1) налоговое заявление о прекращении деятельности;

2) копию решения юридического лица-резидента о прекращении деятельности структурного подразделения;

3) ликвидационную налоговую отчетность структурного подразделения, если иное не установлено настоящей статьей.

Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, платы, обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым прекращающее деятельность структурное подразделение юридического лица признано самостоятельным плательщиком, за период с начала налогового периода, в котором принято решение о прекращении деятельности структурного подразделения юридического лица, до даты представления налогового заявления о прекращении деятельности.

В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.

Уплата налогов, платы, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, отраженных в ликвидационной налоговой отчетности, предусмотренной пунктом 2 настоящей статьи, производится прекращающим деятельность структурным подразделением юридического лица не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

В случае, если срок уплаты налогов, платы, социальных отчислений, перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает по истечении срока, указанного в части первой настоящего пункта, уплата (перечисление) производится не позднее десяти календарных дней со дня представления ликвидационной налоговой отчетности.

Таким образом, ликвидационная налоговая отчетность по формам 200.00 и 210.00 составляется за период с начала налогового периода, в котором принято решение о прекращении деятельности филиала юридического лица, т. е. с 1.01.2015 г. до даты представления налогового заявления о прекращении деятельности.

Уплата исчисленных по ликвидационным декларациям налогов, платы, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов производится не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.