Как оформить предоставление займа директором? (Г. Шахворостова, 26 марта 2015 г.)

Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)

КАК ОФОРМИТЬ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ЗАЙМА ДИРЕКТОРОМ?

В этом году директор внес беспроцентный кредит для ТОО - 18 958 000 тенге в кассу, что нужно делать с этой суммой, если ТОО ее еще не вернуло? Может ли ТОО постепенно ее выдать? И как показать данную сумму в ФНО 100.00?

Если директор временно вносит денежные средства на пополнение оборотных средств, такие операции рекомендуется оформлять договором займа без выплаты вознаграждения. Нормами Гражданского кодекса допускается предоставление займа без условий выплаты вознаграждения.

Имущественные отношения в виде займов регламентируются главой 36 Гражданского кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 715 Гражданского кодекса по договору займа одна сторона (заимодатель) передает другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

Согласно нормам Гражданского кодекса в то же время, запрещается юридическим лицам привлечение денег в виде займа от физических лиц, если такой заем оказывается в качестве предпринимательской деятельности, т. е. с выплатой вознаграждения, и, соответственно, такой договор является недействительным с момента заключения. Но если физическое лицо осуществляет данную операцию без получения какого-либо вознаграждения, то это не рассматривается предпринимательской деятельностью и, соответственно, такой договор не противоречит статье 715 Гражданского кодекса.

Таким образом, сумма денежных средств, временно предоставленная директором для ТОО в виде займа и подлежащая возврату, будет отражаться на счетах бухгалтерского баланса как обязательство, и не будет признаваться доходом, в том числе в налоговых целях при отражении совокупного годового дохода в декларации по исчислению корпоративного подоходного налога. То есть в декларации по КПН эта сумма не отражается. Договором займа при этом должен быть установлен период, на который предоставлен заем, и предусмотрены сроки и сумма погашения полученного займа. Если в течение установленного периода сумма займа не будет возвращена, то это будет рассматриваться как доход от безвозмездно полученного имущества в соответствии со статьей 96 Налогового кодекса. Эта сумма должна будет учитываться в совокупном годовом доходе в числе прочих доходов в декларации по КПН формы 100.00.